2022.06.2.5 Davčni zavezanec iz Slovenije opravi storitev dodelave na blagu, ki je last poljskega davčnega zavezanca
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Opis primera:
Slovenska družba ima kupca iz Poljske, ki ji dostavlja material, katerega lastnik je on sam in za to blago prejme tudi račun. Blago je dostavljeno v Slovenijo slovenski družbi iz Avstrije v imenu poljskega kupca. Slovenska družba na prejetem materialu opravi mehansko obdelavo in ga pošlje poljskemu kupcu. Slovensko družbo zanima, če je to carinski postopek 42 (prejem blaga) in 52 (odprema)? Ali je uporabljena klavzula na izdanem računu s strani slovenske družbe »Obrnjena davčna obveznost/reverse charge; DDV ni obračunan skladno s 1. odstavkom 25. člena ZDDV-1« ustrezna?
Rešitev primera:
Vsebina primera je razumljena na način, da davčni zavezanec, ki ima sedež in je identificiran za namene DDV v Sloveniji, v opisanem primeru za drugega davčnega zavezanca, ki ima sedež in je identificiran na Poljskem, opravi storitev dodelave na blagu, ki je ves čas last tega poljskega davčnega zavezanca. V kolikor je temu tako, strokovnjakinja meni, da se pri določanju kraja opravljanja teh storitev uporabi splošno pravilo iz prvega odstavka 25. člena ZDDV-1.
Skladno s slednjim je kraj opravljanja storitev, ki jih prejme davčni zavezanec, ki deluje kot tak, kraj, kjer ima ta davčni zavezanec sedež svoje dejavnosti. Če so te storitve opravljene pri stalni poslovni enoti davčnega zavezanca, ki ni v kraju, kjer ima sedež svoje dejavnosti, je kraj opravljanja teh storitev kraj, kjer ima ta davčni zavezanec stalno poslovno enoto. Če takega sedeža ali take stalne poslovne enote ni, je kraj opravljanja storitev kraj, kjer ima davčni zavezanec,…
