17.4 DDV dilema: Prezaračunavanje stroškov, taks in davkov (primer)
mag. Aleksandra Heinzer
SPLOŠNA PRAVILA
Davčni zavezanec, ki želi določene stroške, takse ali davke prezaračunati drugi osebi, mora v vsakem primeru posebej preveriti, ali pri tem nastopa v svojem ali v tujem imenu. Če ugotovi, da deluje v svojem imenu, mora nadalje preizkusiti še en kriterij, in sicer, ali prejeto plačilo res predstavlja plačilo za storitev ali blago. Transakcija je namreč predmet DDV le, če je obdavčljiva. V praksi se namreč lahko zgodi, da se davčna zavezanca dogovorita, da bo drugi prvemu le povrnil stroške, ki so mu, največkrat zaradi krivde tega drugega davčnega zavezanca, nastali. Najbolj tipičen primer tovrstne situacije je povračilo škode.
V primerih, ko drugi davčni zavezanec storitve ali blago le prejme, pa so DDV implikacije v prvem koraku odvisne od tega, na kakšen način nastopa davčni zavezanec, ko določene storitve ali blago najprej plača (založi), potem pa jih le prezaračuna naprej drugi osebi.
DELOVANJE V TUJEM IMENU ZA TUJ RAČUN
Davčni zavezanec deluje v tujem imenu za tuj račun – v tem primeru davčni zavezanec prejeti račun oziroma drugo listino od dobavitelja sicer fizično prejme in plača, vendar pa se račun ne glasi nanj, pač pa na tretjo osebo. Ko davčni zavezanec založene stroške le poravna, teh stroškov ne vključi v davčno osnovo in jih v svojem knjigovodstvu vodi le kot prehodne postavke. Davčni zavezanec mora zagotoviti dokazila o dejanskem znesku teh izdatkov in ne sme odbiti morebiti zaračunanega DDV od teh transakcij. Prejetega računa torej davčni zavezanec ne evidentira v svoje DDV evidence, prav tako pa pri nadaljnjem prezaračunavanju ne izda računa, pač pa drugo listino, na podlagi katere od tretje osebe zahteva povračilo založenih sredstev.
Upravnik stavbe po Stanovanjskem zakonu prejme račun za elektriko v imenu in za račun lastnikov stanovanj. Prejetega računa ne evidentira v svoje DDV evidence, pač pa strošek elektrike le poravna v njihovem imenu. V davčno osnovo na izdanem računu se všteva le znesek njegove storitve upravljanja, strošek elektrike, ki…
