2020.06.2.12 Dodelava orodja za švicarsko družbo
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Družba s sedežem v Švici (rezident Švice) je v Sloveniji registrirana za DDV. Tej družbi slovenska podjetja izstavljajo račune za storitve (spremembe orodij za brizganje). Storitev je opravljena v Sloveniji, orodja ostanejo v Sloveniji. Glede na to, da je družba rezident Švice - kako je z obračunom DDV:
- Ali se lahko obračuna 22 % SI DDV, ki si ga potem švicarska družba lahko odbije - ali mora biti v tem primeru navedena SI ID številka švicarske družbe?
- Ali gre za obrnjeno davčno obveznost?
- Ali je vseeno - torej se slovensko podjetje samo odloči, ali bo račun z 22 % DDV oz. reverse charge?
V zadevnem primeru je treba preučiti dvoje, in sicer: 1. ali se zadevna dobava obravnava kot dobava blaga ali kot opravljanje storitev in 2. če se zadevna dobava obravnava kot opravljanje storitev na premičnini, je treba preveriti še, ali te storitve švicarska družba prejema za potrebe svojega sedeža v Švici ali za potrebe svoje morebitne stalne poslovne enote v Sloveniji. Ker zadeve ne poznam v celoti, v nadaljevanju podajam DDV implikacije v obeh primerih. Ob tem pa opozarjam, da je treba naravo transakcije (torej, ali gre za dobavo blaga ali ne) nujno korektno opredeliti (ne izbirno), saj so, kot pojasnjujem v nadaljevanju, DDV implikacije lahko različne. Poleg tega na drugi strani kupec tega blaga oziroma prejemnik storitve DDV ne sme odbiti, če bo ta nepravilno obračunan.
Skladno z ustaljeno sodno prakso je treba v zvezi z ugotavljanjem, ali je treba transakcijo opredeliti kot „dobavo blaga” ali kot „opravljanje storitve”, upoštevati vse okoliščine, v katerih se opravi zadevna transakcija, da bi se ugotovilo, kateri elementi so značilni in kateri elementi so prevladujoči. Prevladujoči element mora biti določen tako, da je utemeljen z vidika povprečnega potrošnika in da se pri presoji celote upošteva, kako pomembni so elementi opravljanja storitve glede na elemente dobave blaga v vsebinskem, in ne le količinskem smislu (opomba 1).
V primeru, da se…
