2021.11.2.12 Dogovor po 45. členu ZDDV-1, če kupec nepremičnine nima pravice do celotnega odbitka DDV
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
S strani davčnega zavezanca bomo kupili dve parceli. Iz potrdila o namenski rabi zemljišča izhaja, da je namenska raba parcel stavbno zemljišče. Parcela A je definirana kot zazidano stavbno zemljišče, parcela B pa kot nezazidano stavbno zemljišče.
Ukvarjamo se tako z obdavčeno kot tudi z oproščeno dejavnostjo. Odbitnega deleža ne izračunavamo, saj zaradi ugotavljanja mesečne obveznosti DDV vodimo ločene knjigovodske evidence in mesečno obveznost DDV ugotavljamo na podlagi dejanskih podatkov.
Ugotavljamo, da je prodajalec pri parceli B pravilno obračunal DDV po splošni stopnji, v zvezi s prcrelo A pa je predvidena obdavčena prodaja na podlagi predhodno sklenjenega dogovora po 45. členu ZDDV-1. . 45. člen ZDDV-1 sicer prodajalcu in kupcu nepremičnine daje možnost obračuna DDV po predpisani stopnji, vendar le v primeru, da ima kupec nepremičnine pravico do odbitka celotnega DDV. Če bi naše podjetje parcelo A uporabljalo za svojo oproščeno dejavnost, pravice do uporabe obrnjene davčne obveznosti pri prodaji verjetno ni. Enako tudi, če bi naše podjetje parcelo A uporabljalo deloma za obdavčeno, deloma za oproščeno dejavnost. Kaj pa, če bi naše podjetje parcelo uporabljalo izključno za obdavčeno dejavnost? Je potem prodaja parcele A možna na način uporabe obrnjene davčne obveznosti?
Uvodoma še posebej opozarjam, da mi vse podrobnosti opisanega posla niso poznane, zato v nadaljevanju podajam odgovor, ki temelji na razumevanju opisa, ki…
