2017.10.2.14 Klavzula na računu društva
DDV asistenca mag. Aleksandra Heinzer
Slovensko društvo, ni zavezanec za DDV, bo pomagalo pri organizaciji športne prireditve v Sloveniji. Naročnik in prejemnik računa je madžarski davčni zavezanec za DDV. Ali se mora slovensko društvo za to storitev registrirati kot atipični davčni zavezanec in davčno breme prevaliti na naročnika? Kakšno klavzulo uporabi v tem primeru na računu?
Prav tako me zanima, če slovensko gasilsko društvo z ID opravi na območju Slovenije požarno stražo za naročnika iz Nizozemske, prav tako zavezanca za DDV z nizozemsko ID, lahko plačilo DDV prevali na naročnika? Katero klavzulo uporabi na računu?
Organizacija dogodka in identifikacija za namene DDV
Če pravilno razumem vaše vprašanje, namerava davčni zavezanec, ki ima sedež v Sloveniji, a je tukaj oproščen obračunavanja DDV kot mali davčni zavezanec iz prvega odstavka 94. člena ZDDV-1, opraviti storitev organizacije športne prireditve za prejemnika, ki ima status davčnega zavezanca (predložil je veljavno identifikacijsko številko za namene DDV svoje države članice). V kolikor je temu tako, menim, da je treba glede kraja opravljanja teh storitev upoštevati prvi odstavek 25. člena ZDDV-1. Skladno s slednjim je kraj opravljanja storitev, ki jih prejme davčni zavezanec, ki deluje kot tak, kraj, kjer ima ta davčni zavezanec sedež svoje dejavnosti. Če so te storitve opravljene stalni poslovni enoti davčnega zavezanca, ki ni v kraju, kjer ima sedež svoje dejavnosti, je kraj opravljanja teh storitev kraj, kjer ima ta davčni zavezanec stalno poslovno enoto. Če takega sedeža ali take stalne poslovne enote ni, je kraj opravljanja storitev kraj, kjer ima davčni zavezanec, ki prejme te storitve, stalno oziroma običajno prebivališče. Če torej takšno storitev prejme davčni zavezanec za potrebe svojega sedeža na Madžarskem, se kot kraj opravljanja teh storitev šteje Madžarska.
Posledično je prejemnik skladno s 196. členom Direktive o DDV od te prejete storitve v svoji državi članici dolžan obračunati DDV po sistemu samoobdavčitve.
Skladno s četrtim odstavkom 78. člena ZDDV-1 mora tudi vsak davčni zavezanec, ki ima sedež v Sloveniji in opravlja storitve na ozemlju druge države članice, za katere je plačnik DDV v skladu s 196. členom Direktive Sveta 2006/112/ES izključno prejemnik storitev, predložiti davčnemu organu zahtevek za izdajo identifikacijske…
