2019.14.2.3 Nočitev in izobraževanje v Avstriji
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Prosila bi vas pomoč pri določitvi kraja opravljanja storitev pri računu našega matičnega podjetja iz Avstrije. Zaračunali so nam dva stroška, in sicer strošek prenočišča naših dveh zaposlenih in strošek njunega izobraževanja, ki je potekalo na sedežu matičnega podjetja na Dunaju (interno izobraževanje). Oboji smo zavezanci za DDV. Na strošek prenočišča so obračunali avstrijski 10 % MwSt, na strošek izobraževanja pa 20 % MwSt. Ali je pravilno, da se določi kraj opravljanja po prvem odstavku 29. člena ZDDV-1 in tako dotični račun ni predmet slovenskega DDV?
Na računu je sledeči opis:
| Pos. | Art. – Nr. | Menge | MEH | Preis/Einhelt | Betrag | MWST - Code |
| 1
| 999 so.E. Div. Kost Hotelkosten
| 1,00
| PCE
| 472,72
| 472,72
| ATU10
|
| 2
| 999 so.E. Div. Kost Meetingpauschale
| 1,00
| PCE
| 378,34
| 378,34
| ATU10
|
| | | | | | | |
| | Zwischensummen | | | | Betrag | |
| | Zwischensumme | | | | 851.06
| |
| | Rechnungssumme Netto | | | | 851.06
| |
| | | | | | | |
| Mehrwertsteuer | MWST-Code | Rechn.- summe nto. | MwSt-Satz | MWST-Betrag | | |
| AT Umsatzsteuer 10%
| ATU10
| 472,72
| 10,00%
| 47,27
| | |
| AT Umsatzsteuer 20%
| ATU20
| 378,34
| 20,00%
| 75,67
| | |
| | Summen | 851,06
| | 122,94
| | |
Na podlagi vsebine računa, ki ste jo predstavili, lahko le predvidevam, da je šlo v zadevnem primeru za dve ločeni storitvi, in sicer storitev izobraževanja (glede na trajanje razumem, da je šlo za enkratni dogodek) in storitev nastanitve.
Storitev izobraževanja
… 
