Pojasnilo davčnega organa navajamo v celoti.
Pojasnilo DURS, št. 4212-40/2008-2, 4. 9. 2008
"Zavezanec sprašuje, kakšna je davčna obravnava poslovnih subjektov iz EU, ki opravljajo poljubne storitve pri naročniku oziroma končnem potrošniku v Republiki Sloveniji, oziroma poslovnih subjektov, ki so registrirani v Republiki Sloveniji in želijo opravljati delo v državah članicah EU. Zanima ga, ali je obdavčitev vezana le na Zakon o dohodnini, oziroma še na kakšne druge davčne predpise.
V zvezi z navedenim pojasnjujemo:
1. Obdavčitev poslovnih subjektov iz EU, ki opravljajo storitve v Sloveniji
A) Nerezident dosega dohodke z opravljanjem dejavnosti
Glede na določbo drugega odstavka 5. člena Zakona o dohodnini (Uradni list RS, št. 117/06, 10/08 in 78/08; v nadaljevanju: ZDoh-2), je nerezident zavezan za plačilo dohodnine od vseh dohodkov, ki imajo vir v Sloveniji, vendar pa se na podlagi četrtega odstavka 33. člena ZDoh-2 dohodnine ne plačuje od dohodka, doseženega z opravljanjem dejavnosti – razen od dohodka iz dejavnosti nastopajočega izvajalca ali športnika – ob izpolnjevanju naslednjih pogojev:
- prejemnik dohodka je nerezident,
- dejavnosti v Sloveniji ne opravlja v ali preko poslovne enote in je prisoten v Sloveniji manj kot 183 dni v kateremkoli obdobju 12 mesecev in
- ne gre za dohodke, od katerih se v skladu s prvim in drugim odstavkom 68. člena ZDoh-2 obračunava davčni odtegljaj.
Če navedeni pogoji niso izpolnjeni, so nerezidenti Slovenije, ki opravljajo samostojno dejavnost na ozemlju Slovenije, od dohodkov, doseženih s takšno dejavnostjo, obdavčeni v Sloveniji v skladu z določbami ZDoh-2.
B) Nerezident dosega dohodke kot pravna oseba tujega prava
Zavezanci za davek od dohodkov pravnih oseb so v Sloveniji pravne osebe domačega in tujega prava. V skladu z drugim odstavkom Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb (Uradni list RS, št. 117/06, 56/08 in 76/08; v nadaljevanju: ZDDPO-2) je nerezident zavezan za davek od dohodkov, ki imajo svoj vir v Sloveniji. ZDDPO-2 v drugem odstavku 5. člena določa, da je nerezidentzavezanec, ki ne izpolnjuje nobenega od navedenih pogojev iz prvega odstavka navedenega člena:
1. ima sedež v Sloveniji,
2. ima kraj dejanskega delovanja poslovodstva v Sloveniji.
Dohodek nerezidenta, dosežen v poslovni enoti tega nerezidenta* ali preko poslovne enote tega nerezidenta, ima vir v Sloveniji, če se poslovna enota nahaja v Sloveniji. Več o tem kaj se šteje za poslovno enoto nerezidenta (tako v skladu z določili ZDDPO-2, kot v skladu z določbami konvencij o izogibanju dvojnega obdavčenja) najdete na spletnem naslovu DURS.
V skladu s šesto točko 42. člena Zakona o davčni službi (Uradni…
