Pojasnilo davčnega organa objavljamo v celoti.
Pojasnilo DURS, št. 4230-692174/2013-2 z dne 28. 3. 2014
"Davčni zavezanec je zastavil vprašanja, v zvezi s katerimi predpostavljamo, da se nanašajo na prodajo pridelkov, proizvedenih v okviru osnovne kmetijske in gozdarske dejavnosti, za katero se davčna osnova ugotavlja na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov ali dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov ter prodajo izdelkov, proizvedenih v okviru dopolnilne dejavnosti na kmetiji.
Na podlagi navedene predpostavke v nadaljevanju pojasnjujemo:
1. Ali lahko kmetija, ki prodaja na tržnici, za blago oziroma izdelke primarne dejavnosti in za blago oziroma izdelke dopolnilne dejavnosti, izda en račun?
Če se davčna osnova od dohodka iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti ugotavlja na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov ali dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov, lahko kmetija z vidika davčne zakonodaje za hkratno prodajo pridelkov primarne dejavnosti in izdelkov dopolnilne dejavnosti izda en račun.
Za vsako opravljeno dobavo mora davčni zavezanec izdati račun, glede obveznih podatkov na računih pa mora upoštevati določbe 82. oziroma 83. člena ZDDV-1 (če je identificiran za namene DDV) oziroma 141. člena pravilnika (če ni identificiran za namene DDV).
Če kot nosilec kmetijske dejavnosti za davčne namene ni določen član kmečkega gospodinjstva, kateremu je upravna enota izdala dovoljenje za opravljanje dopolnilne dejavnosti na kmetiji, mora biti na računu za dobavo blaga in storitve, opravljene v okviru dopolnilne dejavnosti na kmetiji, kot prodajalec naveden nosilec dopolnilne dejavnosti, iz računa pa naj bo razvidno, da spada dopolnilna dejavnost za davčne namene v okvir kmetijske dejavnosti z navedbo in podatki nosilca kmetijske dejavnosti. Če je nosilec kmetijske dejavnosti za davčne namene identificiran za namene DDV, mora biti na izdanem računu obvezno navedena tudi njegova identifikacijska številka za DDV.
Račun o opravljenem nakupu ima vlogo izvirne knjigovodske listine, ki služi evidentiranju poslovnega dogodka nakupa blaga ali storitve v poslovne knjige podjetja oziroma davčnega zavezanca. V skladu s Slovenskimi računovodskimi standardi – SRS (Uradni list RS, št. 118/05 s spremembami), natančneje SRS 21.1, morajo knjigovodske listine izkazovati poslovne dogodke verodostojno in pošteno. Knjigovodske listine so verodostojne, če se pri kontroliranju pokaže, da lahko strokovno usposobljene osebe, ki niso sodelovale v poslovnih dogodkih, na njihovi podlagi popolnoma jasno in brez kakršnihkoli dvomov spoznajo naravo in obseg poslovnih dogodkov. Z vidika davka oziroma Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb – ZDDPO-2 (Uradni list RS, št. 117/06 s spremembami) je treba pri ugotavljanju potrebnih pogojev za verodostojnost knjigovodske listine izhajati predvsem iz namena določitve pravilne davčne osnove.
Če se davčna osnova od dohodka iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti ugotavlja na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov ali dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov, lahko kmetija z vidika davčne zakonodaje za posamezno prodajo, ki vključuje tako pridelke iz osnovne kmetijske in gozdarske dejavnosti kot tudi izdelke, proizvedene v okviru dopolnilne dejavnosti, izda en račun.
Davčni zavezanec, identificiran za namene DDV, mora glede obveznih podatkov na računu upoštevati določbe 82. oziroma 83. člena Zakona o davku na dodano vrednost – ZDDV-1 (Uradni list RS, št. 13/11-UPB3, 18/11, 78/11, 38/12, 83/12, 14/13, 46/13-ZIPRS1314-A in 101/13-ZIPRS1415), če so izpolnjeni pogoji za izdajo poenostavljenega računa, če pa ni identificiran za namene DDV, pa določbo 141. člena Pravilnika o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost - pravilnik (Uradni list RS, št. 141/06, 52/07, 120/07, 21/08, 123/08, 105/09, 27/10, 104/10, 110/10,…
