Pojasnilo davčnega organa navajamo v celoti.
Pojasnilo DURS, št. 447 - 263/2002-01 510, z dne 4. 12. 2002
"Spremembe Zakona o davku na dodano vrednost in Zakona o davku na promet nepremičnin, ki se uporabljajo od 1. 10. 2002 dalje, so glede obdavčitve nepremičnin prinesle kar nekaj sprememb. Davčni zavezanci so na posvetovanjih, ki jih je pripravila Davčna uprava RS, postavili številna vprašanja, na katera smo pripravili dodatna pojasnila.
Med omenjene zakonske spremembe spadajo tudi spremembe v zvezi z obdavčitvijo najema oziroma zakupa nepremičnin in s tem povezanimi storitvami in dobavami blaga. O obdavčitvi nepremičnin smo na splošno pisali v zadnji, novembrski številki Davčnega biltena, tokrat pa smo pripravili podroben zapis glede obdavčitve storitev in dobav blaga, ki so povezane z najemom oziroma zakupom nepremičnin.
Davek na dodano vrednost (v nadaljevanju DDV) se v skladu s 3. členom Zakona o davku na dodano vrednost (Uradni list RS, št. 89/98 do 67/02), v nadaljevanju ZDDV, obračunava in plačuje od dobav blaga in opravljenih storitev, ki jih davčni zavezanec opravi v okviru opravljanja svoje dejavnosti na območju Republike Slovenije za plačilo in od uvoza blaga v Slovenijo. Promet blaga pomeni prenos lastninske pravice na opredmetenih stvareh, če ni s tem zakonom drugače določeno. Promet storitev pa pomeni opravljanje, opustitev oziroma dopustitev vsakega dejanja v okviru opravljanja dejavnosti, ki ni promet blaga.
Pri prometu storitev, kjer davčni zavezanec deluje v svojem imenu in za račun druge osebe, se šteje, da prejme in opravi te storitve sam.
Osnova za DDV je vse, kar predstavlja plačilo (v denarju, v stvareh ali storitvah), ki ga je ali ga bo davčni zavezanec prejel od kupca, naročnika ali tretje osebe za opravljen promet blaga oziroma storitev, vključno s subvencijami, ki so neposredno povezane s ceno takega blaga, razen DDV, če ni s tem zakonom drugače določeno. V davčno osnovo se vštevajo, če že niso všteti, trošarine in drugi davki, takse, uvozne in druge dajatve, razen DDV, posredni stroški, kot so provizije, stroški embaliranja, prevoza in zavarovanja, ki jih dobavitelj zaračuna kupcu oziroma naročniku storitve.
V davčno osnovo se ne vštevajo znižanja cen in popusti, odobreni na računu v času opravljenega prometa, in pa zneski, ki jih davčni zavezanec prejme od svojega naročnika kot povračilo za izdatke, ki jih je plačal v njegovem imenu in za njegov račun in jih vodi v svojem knjigovodstvu kot prehodne postavke. Davčni zavezanec mora zagotoviti dokazila o dejanskem znesku teh izdatkov in ne sme odbiti morebiti zaračunanega DDV od teh transakcij.
Obdavčitev storitev in blaga po splošni davčni stopnji
DDV se obračunava in plačuje po stopnji 20% od vsakega prometa blaga, storitev in uvoza blaga, razen od prometa blaga, storitev in uvoza blaga, za katerega je s tem zakonom določeno, da se ne obračunava in plačuje DDV ter od prometa blaga, storitev in uvoza blaga, za katerega je predpisana nižja stopnja DDV.
Davčni zavezanec se v skladu z 2. odstavkom 27. člena ZDDV lahko dogovori z najemnikom, zakupnikom ali leasingojemalcem nepremičnine - davčnim zavezancem, ki ima pravico do odbitka celotnega vstopnega DDV, da bo od prometa, ki bi moral biti oproščen plačila DDV v skladu z 2. točko prvega odstavka 27. člena ZDDV, obračunal DDV po predpisani davčni stopnji. Davčni zavezanec tako obračuna DDV, če sta z najemnikom nepremičnine pred opravljenim prometom podala skupno izjavo pristojnemu davčnemu organu.
Obdavčitev storitev in blaga po nižji, 8,5-odstotni stopnji
Po nižji stopnji se med drugim DDV obračunava od:
dobave vode;
stanovanj, stanovanjskih in drugih objektov, namenjenih za trajno bivanje, ter delov teh objektov, če so del socialne politike, vključno z gradnjo, obnovo in popravili le teh (podrobnejša opredelitev je v 46. členu Pravilnika o izvajanju zakona o davku na dodano vrednost (Uradni list RS, št. 79/02), v nadaljevanju pravilnik, storitve gradnje, obnove in popravil stanovanjskih objektov so storitve, uvrščene v šifro F/45 standardne klasifikacije dejavnosti; ne glede na to določbo se v skladu s 4. odstavkom 70. člena ZDDV do 31. decembra 2007 obračunava in plačuje DDV po stopnji 8,5% od stanovanj, stanovanjskih in drugih objektov, namenjenih za trajno bivanje, ter delov teh objektov, ki niso del socialne politike, vključno z gradnjo in popravili le teh);
dajanja nastanitvenih zmogljivosti v najem v hotelih in podobnih nastanitvenih obratih, vključno z nastanitvenimi zmogljivostmi v domovih in drugih nastanitvenih obratih ter oddajanjem prostorov za šotore, prikolice in podobne premične objekte (podrobnejša opredelitev je v 48. členu pravilnika (nastanitvene zmogljivosti, v hotelih in podobnih obratih pod šifro H/55.1 standardne klasifikacije dejavnosti - sem spada dajanje nastanitvenih zmogljivosti v najem za krajši čas, ter dejavnost domov, kampov in…
