Št. pojasnila: 4240-2085/2019-5
Datum: 19. 7. 2019
Pojasnilo Finančnega urada RS navajamo v celoti.
Švicarsko podjetje ima s kupcem, davčnim zavezancem, ki ima sedež in je identificiran za namene DDV na Slovaškem (v nadaljevanju: slovaški kupec), sklenjeno tako imenovano »pogodbo o skladiščenju blaga na odpoklic« (angleško »call off stock«). V okviru slednje posel poteka tako, da švicarsko podjetje najprej uvozi blago iz Bosne in Hercegovine v Unijo (Slovenijo), nato pa to zalogo blaga vzpostavi pri slovaškem kupcu, in sicer tako, da se blago po uvozu odpošlje neposredno v njegovo skladišče (švicarsko podjetje na Slovaškem nima skladišča). Ob tem velja poudariti, da do prenosa pravice do razpolaganja nad tem blagom švicarskega podjetja na slovaškega kupca (in s tem do obdavčljivega dogodka) pride šele, ko ta kupec blago izvzame iz zaloge.
Glede na zelo podobno DDV ureditev na Slovaškem in v Sloveniji (DDV ureditev skladiščenja blaga na odpoklic bo v Uniji sicer popolnoma poenotena šele s 1. 1. 2020), švicarsko podjetje v Sloveniji vodi vso potrebno evidenco po 21. členu Pravilnika o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost (Uradni list RS, št. 141/06, 52/07, 120/07, 21/08, 123/08, 105/09, 27/10, 104/10, 110/10, 82/11, 106/11, 108/11, 102/12, 54/13, 85/14, 95/14, 39/16, 45/16, 86/16, 50/17 in 84/18; v nadaljevanju: PZDDV).
Šele, ko slovaški kupec to blago izvzame iz zaloge, se šteje, da je dobava blaga opravljena. Švicarsko podjetje šele v tem trenutku uveljavlja oprostitev plačila DDV po 1. točki 46. člena Zakona o davku na dodano vrednost (Uradni list RS, št. 13/11 – uradno prečiščeno besedilo, 18/11, 78/11, 38/12, 83/12, 86/14, 90/15 in 77/18; v nadaljevanju: ZDDV-1), izda račun, transakcijo pa poroča v rekapitulacijsko poročilo. Posledično tudi na Slovaškem do pridobitve blaga pride šele kasneje (lahko tudi po več mesecih).
Menite, da v skladu z DDV zakonodajo izpolnjujete vse pogoje, da lahko deklarirate blago po postopku 42 in nam s tem v zvezi zastavljate več vprašanj.
- Ali lahko švicarsko podjetje ob uvozu blaga iz Bosne in Hercegovine, ki ga po uvozu v Unijo (Slovenijo) neposredno odpošlje v skladišče slovaškega kupca v okviru pogodbe o skladiščenju, ta uvoz sproži po postopku 42?
Če ne, prosite za pojasnitev razlogov, ki so podkrepljeni z zakonskimi določbami, oziroma pojasnite, kaj bi moralo…
