2018.13.2.9 Prodaja blaga preko interneta in obračun DDV
mag. Aleksandra Heinzer
Podjetje je registrirano v Sloveniji in DDV zavezanec po EU (atipični).
Prodaja blaga – preko internetne trgovine fizičnim osebam.
Nabava blaga – v EU.
Skladiščenje – v EU v lastnem skladišču (imajo lastno nepremičnino na Finskem in zato ne bodo obračunali najemnine) in v najemnem skladišču v Estoniji. Blago ne bo prišlo v Slovenijo.
Dostava blaga (v skladišča in kupcem) – prevozniki iz EU ali osebno vozilo. Carine ne bo, ker bo šlo za majhne zneske.
Zanima me:
-
ali moram obračunati DDV v Sloveniji od storitev dostave (kupcem ali v skladišče)?
-
ali moram obračunati DDV v Sloveniji od storitev skladiščenja?
-
ali moram obračunati DDV v Sloveniji za blago (obrnjena davčna obveznost)?
-
če moram obračunati DDV, ali imam pravico do odbitka?
Vsebina vašega vprašanja je nekoliko nejasna, zato bom najprej povzela opisano dejansko stanje, kot ga sama razumem, in to bo tudi osnova za mnenje, ki sledi. Če moje razumevanje dejanskega stanja ni pravilno, je treba vprašanje in odgovor ustrezno dopolniti.
Torej, če sem pravilno razumela, je davčni zavezanec, ki ima sedež v Sloveniji, tukaj oproščen obračunavanja DDV skladno s prvim odstavkom 94. člena ZDDV-1, hkrati pa poseduje identifikacijsko številko za namene DDV, ki je v seznamu davčnih zavezancev označena s črko P. Ta davčni zavezanec ima v lasti lastno skladišče na Finskem, v najemu pa skladišče v Estoniji. V dveh državah članicah opravlja obdavčljive transakcije (pridobiva in prodaja blago), na ozemlju Slovenije pa obdavčljivih transakcij ne opravlja. Predvidevam, da je ta davčni zavezanec posledično identificiran za namene DDV na Finskem in v Estoniji in tam izpolnjuje vse potrebne DDV obveznosti. V svojem vprašanju omenjate sicer tudi obračun carine, česar pa žal ne razumem, saj nikjer ne omenjate, da bi bilo blago uvoženo iz tretjih držav (navedli ste le, da davčni zavezanec nabavlja blago iz drugih držav članic).
Ad1:
Predvidevam, da ta davčni zavezanec prejema storitve prevoza tega blaga od davčnih zavezancev, ki imajo sedež in so identificirani za namene DDV v drugih državah članicah. Če je temu tako, je treba kraj opravljanja teh storitev določiti po splošnem pravilu iz prvega odstavka 25. člena ZDDV-1, ki povzema 44. člen Direktive o DDV. Skladno s slednjim je kraj opravljanja storitev, ki jih prejme davčni zavezanec, ki deluje kot tak, kraj, kjer ima ta davčni zavezanec sedež svoje dejavnosti. Če so te storitve opravljene stalni poslovni enoti davčnega zavezanca, ki ni v…
