Vsebino celotne on-line klepetalnice v pdf obliki si lahko naložite tukaj.
DZ opravlja dejavnost poslovnega najema opreme. Pri nekaterih delih, ki imajo značaj gradbenih storitev, mu izvajalci prevalijo obveznost za DDV po 76.a členu. DZ naredi samoobdavčitev z odbitkom DDV. Storitev oddaje v najem pa tudi opravlja obdavčeno. Ali je takšna samoobdavčitev po 76.a členu pravilna?
Skladno z a. točko 76. a člena ZDDV-1 mora DDV med drugim plačati davčni zavezanec, identificiran za namene DDV v Sloveniji, kateremu se med drugim opravijo gradbena dela, vključno s popravili, čiščenjem, vzdrževanjem, rekonstrukcijo in rušenjem v zvezi z nepremičninami. Dodatne pogoje za uporabo obrnjene davčne obveznosti po 76.a členu ZDDV-1 opredeljujeta 127.a in 127. b člen PZDDV.
Pri izdajanju računa prejemniku v zadevnem primeru torej uporabite obrnjeno davčno obveznost po 76.a členu ZDDV-1 le, če sta izpolnjena dva pogoja: - tako izvajalec kot prejemnik sta identificirana za DDV v Sloveniji, - gre za storitve iz šifre F/gradbeništvo SKD. Obveznost obračuna DDV na strani prejemnika tako ni pogojena z naravo dejavnosti, ki jo slednji opravlja. Seveda pa ta prejemnik tako obračunani DDV lahko tudi odbije, če te nabave uporablja za opravljanje svoje obdavčene dejavnosti (katerekoli).
Kot podizvajalec izvajamo elektroinštalacijo v stanovanjski hiši. Zanima me, kakšen račun izstavimo glavnemu izvajalcu (76.a člen) ali z 9,5% DDV ali z 22% DDV.
Predvidevam, da se vaše vprašanje nanaša na storitve, ki so opravljene na nepremičnini, ki se nahaja v Sloveniji. Prav tako predvidevam, da gre za storitve, ki se uvrščajo v šifro F/gradbeništvo SKD (43.210 Inštaliranje električnih napeljav in naprav).
Če prejemnik storitev ni hkrati tudi investitor (je na primer le inženiring, glavni izvajalec), potem se znižana stopnja DDV v nobenem primeru ne more uporabiti. Kot namreč določa prvi odstavek 54. člena PZDDV, se med objekte iz 11. točke Priloge I k ZDDV-1 uvrščajo stanovanjski objekti, če so namenjeni za trajno bivanje in so del socialne politike, ter stanovanjske stavbe za posebne namene, vključno s pripadajočimi deli teh objektov, in sicer pod pogojem, da je njihova dobava, gradnja, obnova ali popravilo zaračunana NEPOSREDNO INVESTITORJU. Šele če ugotovite, da je prejemnik storitev dejansko tudi investitor, preverite še dodatni pogoj, ki je potreben, da se znižana stopnja lahko uporabi, in sicer, ali gre za stanovanje, ki je del socialne politike. Stanovanje je del socialne politike, če v večstanovanjski stavbi ne presega 120 m2 ali v enostanovanjski stavbi ne presega 250 m2 uporabne površine stanovanjskega objekta. Uporabna površina je seštevek površine bivalnih prostorov.
Skladno z a. točko 76. a člena ZDDV-1 mora DDV med drugim plačati davčni zavezanec, identificiran za namene DDV v Sloveniji, kateremu se med drugim opravijo gradbena dela, vključno s popravili, čiščenjem, vzdrževanjem, rekonstrukcijo in rušenjem v zvezi z nepremičninami. Dodatne pogoje za uporabo obrnjene davčne obveznosti po 76.a členu ZDDV-1 opredeljujeta 127.a in 127. b člen PZDDV. Pri izdajanju računa prejemniku v zadevnem primeru torej uporabite obrnjeno davčno obveznost po 76.a členu ZDDV-1 le, če sta izpolnjena dva pogoja:
- tako izvajalec kot prejemnik sta identificirana za DDV v Sloveniji,
- gre za storitve iz šifre F/gradbeništvo SKD (sem načeloma spadajo tudi storitve elektroinštalacij).
DZ je kupil nepremičnino z davkom na nepremičnine. Od obnove, ki je v bistvu predstavljala popolno rekunstrukcijo stavbe, si je DZ odbijal DDV, ker jo je nameraval uporabljati za obdavčeno dejavnost oz. jo je nekaj časa tudi uporabljal. Sedaj bo to nepremičnino prodal fizični osebi, ki ni zavezanka za DDV. Ali mora ob prodaji zaračunati DDV na celotno vrednost, glede na to, da je bil osnovni nakup opravljen z 2% davkom? Ali je v tem primeru potreben sorazmeren popravek odbitka DDV, ker še ni poteklo 20 let? Obnova je potekala kar nekaj let - od katerega datuma začne šteti 20 let - ali od odbitka DDV ali od datuma dokončanja obnove?
Fizična oseba, ki bo to…
