2022.01.2.7 Uporaba obrnjene davčne obveznosti in stopnje DDV za dobavo in montažo ograje
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Podjetje, zavezano za plačilo DDV, je naročilo izdelavo in montažo ograje na stanovanjskem objektu, ki je last podjetja. Stanovanjski objekt podjetje oddaja fizični osebi, in sicer mesečno zaračunava najem, ki pa predstavlja oproščen promet. Zanima nas, ali izvajalec na izdanem računu zaračuna DDV po 76.a členu ZDDV-1 in upošteva 9,5 % stopnjo? Ali ima naročnik pravico do odbitka 9,5 % DDV?
Uporaba obrnjene davčne obveznosti po 76.a členu ZDDV-1 za dobavo in montažo ograje
Skladno z a. točko 76.a člena ZDDV-1 mora DDV plačati davčni zavezanec, identificiran za namene DDV v Sloveniji, kateremu se opravijo gradbena dela, vključno s popravili, čiščenjem, vzdrževanjem, rekonstrukcijo in rušenjem v zvezi z nepremičninami. Omenjeno določbo podrobneje opredeljujeta 127.a člen PZDDV in 127.b člen PZDDV. Plačnik DDV na podlagi 76.a člena ZDDV-1 je tako vsak davčni zavezanec, prejemnik blaga ali storitve, identificiran za namene DDV v Sloveniji, kadar mu dobavi blago ali opravi storitve iz 76.a člena ZDDV-1, davčni zavezanec, identificiran za namene DDV v Sloveniji, pri tem pa se med gradbena dela, vključno s popravili, čiščenjem, vzdrževanjem, rekonstrukcijo in rušenjem uvrščajo storitve pod šifro F/GRADBENIŠTVO standardne klasifikacije dejavnosti ter postavljanje montažnih stavb.
Davčni organ pojasnjuje (opomba 1), da ko davčni zavezanec opravi transakcijo, ki vključuje montažo, instalacijo ali drugo storitev iz šifre F/GRADBENIŠTVO SKD ter hkrati s storitvami opravi povezano dobavo blaga, je treba takšno transakcijo za namene uporabe 76.a člena ZDDV-1 opredeliti kot enotno transakcijo, za katero se v celoti uporabi mehanizem obrnjene davčne obveznosti ter s tem prenese obračun in plačilo davka na prejemnika navedene transakcije. Pri tem ni pomembna vrednost blaga ali storitve v navedeni transakciji, prav tako ni pomembno, katera dobava je prevladujoča in ali sta dobavi na računu izkazani ločeno. Tako se npr. dobava in vgradnja stavbnega pohištva za namene 76.a člena ZDDV-1 šteje kot enotna transakcija, če dobavitelj stavbnega pohištva za naročnika izvede tudi storitev vgradnje, saj spada vgrajevanje stavbnega pohištva pod šifro SKD F/43.320. Podobni so primeri dobave in montaže klima in alarmnih naprav, dobave in montaže kovinskih ograj ipd., pri katerih je storitev vgradnje, montaže, instaliranja in drugih gradbenih del, povezana z dobavo blaga. Če pa davčni zavezanec denimo dobavi in montira hladilnico ali hladilni sistem, je opravljenih več raznovrstnih storitev, katerih glavni namen je montaža hladilnih…
