2022.01.2.9 Vključevanje zobozdravstvene dejavnosti v obdavčljiv promet
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Podjetje d.o.o., ki ni zavezano za plačilo DDV, se ukvarja z zobozdravstveno dejavnostjo, ki je kot zdravstvena dejavnost oproščena obračuna DDV. Lansko leto je podjetje začelo s trgovino na drobno. Z dnem začetka bi moralo podjetje pridobiti identifikacijsko številko za namene DDV, vendar tega ni storilo. Skupni promet je presegel prag 50.000 EUR. Identifikacijsko številko za namene DDV bo pridobilo sedaj in opravilo obračun DDV od vseh nabav, ki so nastale v zvezi s trgovino na drobno. Ali ima podjetje pravico do odbitka DDV od vseh artiklov (trgovinskih zalog za nazaj), ki jih je nabavilo? Podjetje bo po prejetju ID številke za namene DDV in obračunu DDV prenehalo z dejavnostjo trgovine, a bo moralo v sistemu DDV ostati 12 mesecev. Kako v teh mesecih oddaja obračun DDV? Ali je obračun lahko prazen ali je potrebno zavesti vse oproščene prihodke (zobozdravstvena dejavnost) in celotni neodbitni DDV (od vseh prejetih računov za zobozdravstveno dejavnost)? Ali drži, da se pri fizičnih osebah DDV obračuna kot, da je že zajet v končno vrednost, pri pravnih osebah pa se DDV obračuna na končno vrednost?
Uvodno opozorilo: Vštevanje v obdavčljiv promet po prvem odstavku 94. člena ZDDV-1
Skladno s prvim odstavkom 94. člena ZDDV-1 je davčni zavezanec oproščen obračunavanja DDV, če v obdobju zadnjih 12 mesecev ni presegel oziroma ni verjetno, da bo presegel znesek 50.000 EUR obdavčljivega prometa. Kaj se všteva v omenjeni obdavčljiv promet, v nadaljevanju določa sedmi odstavek istega člena tega zakona, in sicer obsega naslednje zneske, brez DDV:
-
znesek obdavčenih dobav blaga in storitev;
-
znesek transakcij, ki so oproščene v skladu z 52., 53., 54. in 55. členom tega zakona;
-
znesek transakcij z nepremičninami, finančnih transakcij iz 4. točke 44. člena tega zakona ter zavarovalnih storitev, razen če so te transakcije postranske transakcije.
Na podlagi navedenega se torej oproščene dejavnosti v javnem interesu, kamor med drugim spada tudi oproščena zobozdravstvena dejavnost (1. oziroma 2. točka prvega odstavka 42. člena ZDDV-1), ne vštevajo v zgoraj navedeno mejo 50.000 EUR obdavčljivega prometa, čeprav so po definiciji prav tako obdavčljive.
… 