2024.12.1.1 Novosti DDV v letu 2025
Erika Režek, davčna svetovalka
Novela ZDDV-1O je objavljena v Uradnem listu RS št. 104/24, z dne 10.12.2024, z začetkom veljave naslednji dan po objavi. Večina sprememb se bo začela uporabljati 1.1.2025, določila vezana na obveznost predložitev evidenc DDV davčnemu organu se bodo začela uporabljati 1.7.2025, izjeme od obveznosti izdajanja računov za prodajo storitev preko avtomatov in določila vezan na identifikacijo skupine za DDV pa se bodo začele uporabljati od 1.1.2026 dalje.
DDV pravila za mala podjetja - uporaba čezmejne oprostitve obračunavanja DDV
Skladno s sprejeto novelo ZDDV-1O se v zakon prenašajo določbe Direktive Sveta (EU) 2020/285 z dne 18. februarja 2020 o spremembi Direktive 2006/112/ES o skupnem sistemu davka na dodano vrednost glede posebne ureditve za mala podjetja in Uredbe (EU) št. 904/2010
glede upravnega sodelovanja in izmenjave informacij za namene spremljanja pravilne uporabe posebne ureditve za mala podjetja, SME ureditev.
Namen direktive je uvedba poenostavitev za mala podjetja, ki poslujejo tudi v drugih državah članicah. Davčni zavezanec lahko čezmejno SME ureditev uporablja le, če njegov skupni letni promet v Uniji niti v tekočem koledarskem letu niti v preteklem koledarskem letu ni presegel 100.000 eurov.
V skladu s temi pravili bo čezmejno oprostitev obračunavanja DDV v drugih državah članicah lahko uporabljal tudi davčni zavezanec s sedežem v Sloveniji, ki ne uporablja oprostitve za male davčne zavezance na ozemlju Slovenije in je v Sloveniji identificiran za DDV
Posamična identifikacijska številka za uporabo čezmejne oprostitve obračunavanja je sestavljena iz kode »SI«, ki označuje, da je Slovenija davčnemu zavezancu izdala posamično identifikacijsko številko za uporabo čezmejne oprostitve obračunavanja DDV, davčne številke in pripone »-EX«. Na računih, ki jih bo davčni zavezanec izstavil za dobave blaga ali storitev v državah članicah oprostitve, bo tak davčni zavezanec navedel EX številko. Če pa bo opravil dobave blaga v Sloveniji davčni zavezanec s sedežem v Sloveniji, se EX številka na računih ne bo navajala.
Davčni zavezanci, ki bodo uporabljali čezmejno SME ureditev, bodo davčnemu organu za vsako koledarsko trimesečje predložili četrtletno poročilo o skupni vrednosti dobav, opravljenih v koledarskem trimesečju po posameznih državah članicah oprostitve in skupni vrednosti dobav v Sloveniji (v roku enega meseca po koncu koledarskega trimesečja). Če bodo v državah članicah oprostitve uporabljeni različni sektorski pragovi, bo treba o vsakem veljavnem pragu sporočiti vrednost dobav ločeno. V primeru presega unijskega praga pa bodo davčni zavezanci dolžni davčnemu organu predložiti še poročilo o preseganju letnega prometa v Uniji za uporabo čezmejne oprostitve obračunavanja DDV (v roku 15 delovnih dni od dneva, ko je bil presežen prag).
Posebna ureditev za male davčne zavezance
Nadalje se z novelo ZDDV-1O povečuje promet, do katerega so davčni zavezanci oproščeni obračunavanja DDV v Sloveniji iz 50.000 EUR na 60.000…
