2020.04.2.12 Obračun DDV od storitev, ki jih iz tujine prejme vrhunski športnik
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Davčni zavezanec, rezident SI (vrhunski športnik za potrebe tekmovanj), je prejel račun za najem avtodoma z voznikom od DZ v Belgiji v neto vrednosti 7.500,00 €. Dobavitelj se sklicuje na 44. in 196. člen direktive Sveta 2006/112/EG. Gre za dolgoročni najem cca 8 mesecev. Če prav razmišljam, je kraj obdavčitve v Sloveniji in tako naredimo samoobdavčitev? Kdaj nastane obveznost plačila davka? Na računu je datum 13. 1. 2020, plačilo najema je bilo v celoti 15. 1. 2020. Avtodom bo začel uporabljati v mesecu marcu in ga bo predvidoma uporabljal do konca meseca oktobra, ima tudi najemno pogodbo, v kateri je točno datumsko opredeljeno.
Ta isti davčni zavezanec je prejel tudi račun za letalske karte (z italijanskim davkom) in najem (kratkoročni) avtomobila v Argentini od italijanskega davčnega zavezanca. Kako pravilno obravnavamo prejeti račun - ga vpisujemo v DDV evidence ali ne oz. kako ravnamo, da bo pravilno? Slovenski davčni zavezanec ima skozi vse leto veliko računov za najeme avtomobilov in avtodomov, letalske karte in nočitve z vsega sveta. Kako ravnamo, da bodo računi pravilno knjiženi v DDV evidence oz. da tistih, ki ne spadajo, ne vpisujemo v DDV evidence?
Splošno navodilo
Uvodoma lahko kot splošno navodilo navedem, da je treba pri prejemanju storitev iz tujine za vsako od teh storitev preveriti njeno naravo in na podlagi tega ugotoviti, katero pravilo določanja kraja se zanjo uporabi, s tem pa tudi, ali je kraj opravljanja tovrstnih storitev Slovenija ali ne. Prejete račune za takšne storitve se v slovenske DDV evidence poroča le, če je kraj opravljanja teh storitev Slovenija, sicer ne. Nadalje se od teh storitev v Sloveniji obračuna DDV na podlagi samoobdavčitve, razen če gre za storitev, ki bi bila oproščena plačila DDV. Navedeno vodilo je splošno, v nadaljevanju…
