2018.10.2.10 Pravilen obračun DDV za dobavo materiala in montažo v tujini
mag. Aleksandra Heinzer
Slovensko podjetje kupuje okna iz drugih držav EU. Okna pripelje v Slovenijo. Montaže se opravljajo v Sloveniji in EU. Zanima nas, kako ravnati, ko slovensko podjetje opravi dobavo in montažo oken v Italiji ali na Hrvaškem drugemu davčnemu zavezancu.
Ali gre tukaj za dobavo storitev ali blaga v EU? Predvidevam, da bi morali upoštevati 10. odst. 20. čl. ZDDV-1 in tako storitev z dobavo evidentirati v DDV-O obrazec pod rubriko 14? Moramo poročati rekapitulacijsko poročilo?
Kako pa je v primeru, če ima italijanski DDV zavezanec možnost prevaliti nase DDV, ali vseeno poročamo v rubriko 14 in ne poročamo rekapitulacijskega poročila?
V uvodnem delu vprašanja sicer omenjate samo nabavo (pridobitev) blaga iz drugih držav članic ter nadaljnjo prodajo tega blaga skupaj z njegovo montažo v Sloveniji, vendar pa razumem, da vaša dilema izhaja zlasti iz prodaje tega blaga (oken) skupaj z njegovo montažo v Italiji in na Hrvaškem, zato se bom v odgovoru osredotočila na ta del. Razumem torej, da davčni zavezanec, ki ima sedež in je identificiran za namene DDV, v Sloveniji iz Slovenije odpremi okna v Italijo oziroma na Hrvaško ter jih tam tudi instalira.
Kot ste že sami pravilno začeli s koraki ugotavljanja vseh kriterijev, relevantnih za pravilen obračun DDV, je treba najprej ugotoviti, ali gre v zadevnem primeru za dobavo blaga ali opravljanje storitev. Razmejitev slednih je v praksi velikokrat težko in je praviloma potrebno tudi strokovno, tehnično znanje. Zlasti na področju gradbeništva prihaja do dilem, ali v posameznem primeru transakcijo obravnavati kot dobavo blaga (z instaliranjem) ali le kot gradbeno storitev. Ker jasnih kriterijev DDV zakonodaja ne poda, lahko izhajamo iz…
