2018.01.2.2 Prezaračunanje storitve prevoza blaga kupcu
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Kupec je iz ZDA. Mislim, da gre za davčnega zavezanca, prosim pa, da podate odgovor za prejemnika storitve, ki je fizična oseba. Stroške UPS-a mu bomo prefakturirali (šifra 7240, ker gre za izvoz storitve in ne bo carinjena, ne bomo dobili MRN). Ali mu v tem primeru dodamo še DDV?
Če pravilno razumem vaše vprašanje, je davčni zavezanec, ki ima sedež in je identificiran za namene DDV v Sloveniji (vaša družba), v svojem imenu najprej prejel storitev prevoza blaga (predvidevam, da je vaša družba hkrati tudi izvoznica tega blaga iz Unije), sedaj pa jo želi prezaračunati kupcu tega blaga, ki je iz ZDA. Če je temu tako, menim, da mora vaša družba pri izdajanju računa za takšno storitev upoštevati 16. člena ZDDV-1. Slednji določa, da kadar davčni zavezanec pri opravljanju storitev deluje v svojem imenu in za račun druge osebe, se šteje, da prejme in dobavi te storitve sam.
Da bi pravilno opredelili DDV implikacije pri storitvi prevoza blaga, ki jo želite prezaračunati kupcu blaga, je treba najprej preveriti kraj obdavčitve. Skladno z drugim odstavkom 28. člena ZDDV-1 je kraj opravljanja prevoza blaga, razen prevoza blaga znotraj Unije, osebam, ki niso davčni zavezanci, kraj, kjer se opravlja prevoz, pri čemer se upošteva prevožena razdalja. To posledično pomeni, da je predmet…
