2024.11.2.3 Prodaja in montaža klim, kadar pri tem sodeluje podizvajalec
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Smo trgovsko podjetje in v naših trgovini nudimo prodajo klime in montažo. Račun od podjetja, ki prodaja klimo in montažo dobimo po tem ko v trgovini nekdo kupi to storitev, mi delujemo kot nek posrednik, klima ni pri nas v skladišču na zalogi. Podjetje katero prodaja klime in montažo nam izda račun na katerem je 76.a člen, sedaj se pa poraja vprašanje kako mi to storitev zaračunamo naprej našim kupcem, ki so lahko tako fizična oseba kot pravna oseba.
Odgovor:
Uvodoma še posebej opozarjam, da mi vsebina dogovora, ki ga ima vaša trgovina sklenjenega z omenjenim »podjetjem, ki prodaja klime z montažo«, ni poznana. Zato morate sami preveriti, kakšen je položaj vaše trgovine, ki te dobave prodaja kupcem (razumem, da so to davčni zavezanci in končni potrošniki). V tem smislu je treba zlasti preveriti, ali vaša družba pri tem nastopa v svojem ali v tujem imenu.
Le v primeru, da vaša družba pri tej prodaji klim z montažo nastopa v svojem imenu in torej pravna vez na eni strani obstaja med podjetjem, ki te klime skupaj z montažo dobavlja (v nadaljevanju ga imenujem podizvajalec) in vašo trgovino ter na drugi strani med vašo trgovino in kupcem, je pravilno, če podizvajalec račun za te dobave izda vaši trgovini, vaša trgovina pa kupcem.
Podizvajalec → vaša trgovina
Skladno z a. točko 76.a člena ZDDV-1 mora DDV plačati davčni zavezanec, identificiran za namene DDV v Sloveniji, kateremu se med drugim opravijo gradbena dela, vključno s popravili, čiščenjem, vzdrževanjem, rekonstrukcijo in rušenjem v zvezi z nepremičninami. Omenjeno določbo podrobneje opredeljujeta 127.a in 127.b člen PZDDV. Plačnik DDV na podlagi 76.a člena ZDDV-1 je tako vsak davčni zavezanec, prejemnik blaga ali storitve, identificiran za namene DDV v Sloveniji, kadar mu dobavi blago ali opravi storitve iz 76.a člena ZDDV-1 davčni zavezanec, identificiran za namene DDV v Sloveniji (oba morata posedovati običajno identifikacijsko številko za namene DDV).
Kot izhaja iz 127.b člena PZDDV, se med gradbena dela, vključno s popravili, čiščenjem, vzdrževanjem, rekonstrukcijo in rušenjem v zvezi z nepremičninami iz a) točke 76.a člena ZDDV-1 uvrščajo storitve pod šifro F/GRADBENIŠTVO standardne klasifikacije dejavnosti. Ne glede na uvrstitev v standardno klasifikacijo dejavnosti pa se za gradbena dela šteje tudi postavljanje montažnih stavb.
Če sta torej v konkretnem primeru tako podizvajalec kot vaša trgovina identificirana za namene DDV v Sloveniji z običajno…
