2020.02.2.5 Umetniško ustvarjanje v javnem zavodu in DDV
DDV asistenca, mag. Aleksandra Heinzer in mag. Katja Erjavšek Malič, KER
Smo javni zavod za kulturo, turizem in šport. Med našimi šiframi dejavnosti je tudi R/90.030 Umetniško ustvarjanje. Naša dejavnost je, kakor iz imena izhaja, kultura, šport, turizem in imamo kar nekaj EU projektov. Smo zavezanci za DDV. Že nekaj let vodimo en odbitni delež, saj se nam zdi to najmanj zahtevno. V našem gledališču izvajamo gledališki abonma za odraslo publiko, glasbeni abonma, lutkovni in lutkovno-gledališki abonma. Vse te vstopnice so oproščene DDV po 13. točki 42. člena ZDDV-1.
Sedaj pa nam je občina “zaupala“, da izvedemo festival, kjer bomo imeli kar nekaj tujih izvajalcev, na primer podjetje s Hrvaške. To podjetje je zavezanec za DDV. Poslali nam bodo račun in, ker smo v EU, smatram, da morajo napisati na račun obrnjena davčna obveznost. Smo že imeli primer, da smo dobili iz Trsta od gledališke hiše račun in je bilo pripisano, da gre za obrnjeno davčno obveznost. V tem primeru nismo naredili samoobdavčitve, saj je taka storitev za naš zavod oproščena DDV. Ali je to podoben primer? Ali smo tudi v tem primeru “oproščeni“ samoobdavčitve? Ali to velja samo za uprizoritveno umetnost? Če velja samoobdavčitev, kako potem postopati, če dobimo račun od izvajalca, ki ni zavezanec za davek?
Naslednje vprašanje: Poleg morebitne samoobdavčitve nas zavezuje 15 % DDPO, kar razumem tako, da moramo plačati in poročati preko obrazca ODO-1.
Če davčni zavezanec, ki ima sedež in je identificiran za namene DDV v Sloveniji (vaš javni zavod), prejme storitev s področja kulture, umetnosti, se pri določanju kraja uporabi splošno pravilo iz prvega odstavka 25. člena ZDDV-1, kar pomeni, da je kraj obdavčitve Slovenija. Posledično mora prejemnik (vaš zavod) upoštevati 3. točko prvega odstavka 76. člena ZDDV-1 in od takšne storitve obračunati in plačati DDV na podlagi samoobdavčitve, razen če so izpolnjeni vsi pogoji, da je ta storitev oproščena plačila DDV. Enaka obveznost obstaja tudi v primeru, če gre za izvajalca, davčnega zavezanca, ki v svoji državi članici ni identificiran za namene DDV. Davčni zavezanec, ki je v svoji državi članici oproščen obračunavanja DDV kot mali davčni zavezanec, mora namreč v takšnem primeru pridobiti posebno identifikacijsko številko za namene DDV z namenom, da to transakcijo poroča v rekapitulacijsko poročilo. Obveznost samoobdavčitve pa na strani javnega zavoda ostaja tudi, če ta izvajalec tega ne stori. Obveznost identifikacije za namene DDV v njegovi državi članici pa za izvajalca ne obstaja, če se v posameznem primeru ugotovi, da so izpolnjeni pogoji, da je ta storitev v Sloveniji oproščena plačila DDV, kar pojasnjujem v nadaljevanju.
Skladno s 13. točko prvega odstavka 42. člena ZDDV-1 so kulturne storitve in z njimi neposredno povezano blago, ki jih opravljajo javni zavodi in druge, od države priznane kulturne institucije, oproščene plačila DDV. Drugi odstavek istega člena tega zakona v nadaljevanju določa, da dobava blaga in storitev ni oproščena plačila DDV v skladu s 13. točko prvega odstavka tega člena, če:
- ni nujna za transakcije, ki so oproščene plačila DDV oziroma je oproščene dejavnosti mogoče opravljati brez te dobave, ali
- je osnovni namen dobave, da organizacija pridobi dodaten prihodek z opravljanjem transakcij, ki neposredno konkurirajo transakcijam davčnih zavezancev, ki obračunavajo DDV.
Nadalje 43. člen ZDDV-1 določa, da so dobave blaga in storitev, za katere je oprostitev DDV določena v 13. točki prvega odstavka 42. člena tega zakona, oproščene plačila DDV, tudi če jih opravijo osebe, ki niso osebe javnega prava, če je v vsakem posameznem primeru dobave izpolnjen eden ali več naslednjih pogojev:
- njihov cilj ni doseganje dobička, če pa dobiček vseeno dosežejo, ga ne smejo razdeliti, temveč ga morajo nameniti za nadaljnje opravljanje ali izboljšanje storitev;
- jih upravljajo in vodijo večinoma prostovoljci, ki sami ali preko drugih oseb niso…
