2022.06.1.1 Enotnost dobave v povezavi z obrnjeno davčno obveznostjo po 76.a členu ZDDV-1
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
V praksi je moč zaslediti več primerov, ko so davčni zavezanci v dvomih glede uporabe obrnjene davčne obveznosti po 76.a členu ZDDV-1, in sicer glede tega, ali se transakcija obravnava enotno ali ne. Res je, da so Sodišče EU, slovenska sodišča (opomba 1) in FURS že podali določene kriterije, s katerimi si davčni zavezanec lahko pri tem pomaga, vendar pa so precej ohlapni in včasih niso v celoti niti uporabni. Med drugim smo se tako srečali tudi s primeroma, ki sta opisana v nadaljevanju. V obeh sta tako dobavitelj kot tudi prejemnik dobav identificirana za namene DDV v Sloveniji z navadno identifikacijsko številko za namene DDV in v obeh gre za dobave opravljene na ozemlju Slovenije.
Primer 1
Dobavitelj prejemniku dobavi kopalniško opremo in dodatke z montažo. Na podlagi pojasnila SURS smo ugotovili, da se v šifro F/gradbeništvo uvršča le montaža kopalniške opreme (npr. montaža wc školjke, tuš kadi, tuš stene, tuš baterije, talnega odtoka, konzolnega umivalnika z armaturo), nameščanje kopalniških dodatkov v kopalnico (npr. držala mila, podajalnikov toaletnega papirja, higienskih smetnjakov, wc metlice, podajalnika brisač, podajalnika mila, podajalnika razkužila, držala za higienske vrečke) pa ne (ta montaža se uvršča v dejavnost SKD 95.290 - Popravila drugih osebnih ali gospodinjskih izdelkov). Ker dobava in nameščanje kopalniških dodatkov v kopalnico velikokrat predstavlja le minimalno vrednost v razmerju do ostale opreme (na primer manj kot 10 %), sta se pojavili naslednji dve dilemi:
