2018.15.2.3 Intrakomunitarna dobava blaga in pogoji za prevalitev davčne obveznosti na kupca s Hrvaške
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Slovensko podjetje je dne 30. 12. dobavilo blago večje vrednosti družbi na Hrvaško. Dne 20. 1. je bilo oddano poročilo RP-O, sočasno tudi preverjeno na VIES-u glede obstoja hrvaške številke kupca. Revizija je kasneje pokazala, da je kupec pridobil HR številko 10. 1., torej v času dobave pogoji za oprostitev (prevalitev) niso bili izpolnjeni. Vrednostni limit obveze po pridobitvi identifikacijske številke pri nabavi blaga znotraj EU na Hrvaškem znaša 10.350 EUR. V omenjenem primeru je dobava blaga znašala vrednostno preko 100.000 EUR neto. Kako sedaj pravilno postopati, da ne bo prišlo do dvojne obdavčitve?
Kadar davčni zavezanec, ki ima sedež in je identificiran za namene DDV v Sloveniji, dobavi blago iz Slovenije kupcu, davčnemu zavezancu v drugo državo članico, se skladno s prvim odstavkom 20. člena ZDDV-1 kot kraj dobave tega blaga šteje Slovenija. Prvi odstavek 20. člena ZDDV-1 namreč določa, da kadar blago odpošlje ali odpelje dobavitelj, kupec ali tretja oseba, se za kraj dobave blaga šteje kraj, kjer se blago nahaja, ko se začne odpošiljanje ali prevoz blaga prejemniku.
V takšnem primeru prodaje dobavitelj ugotavlja, ali so izpolnjeni pogoji, da je takšna dobava blaga lahko oproščena plačila DDV. Skladno s 1. točko 46. člena ZDDV-1 so dobave blaga, ki ga odpošlje ali odpelje prodajalec ali oseba, ki pridobi blago, ali druga oseba za njun račun z ozemlja Slovenije v drugo državo članico, če se opravijo drugemu davčnemu zavezancu ali pravni osebi, ki ni davčni zavezanec, ki delujeta kot taka v tej drugi državi članici, oproščene plačila DDV.
Omenjeno določbo podrobneje opredeljuje 79. člen PZDDV. Skladno s slednjim davčni zavezanec, ki želi uveljaviti oprostitev plačila DDV na podlagi 46. člena ZDDV-1, dokazuje, da je to blago odposlano ali odpeljano v drugo državo članico, z računom in prevozno listino ali drugim ustreznim dokumentom, iz katerega mora biti jasno razvidno, da se nanaša na prevoz blaga iz računa. Če blago odpošlje ali odpelje iz Slovenije v drugo državo članico oseba, ki pridobi blago, ali druga oseba za njen račun, lahko dobavitelj blaga poleg računa in namesto dokumenta iz prvega odstavka tega člena kot dokazilo, da je bilo blago odposlano ali odpeljano v drugo državo…
