2021.12.2.3 Izdaja enega računa za postopno dobavo posameznih komponent blaga
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Opis primera:
Družba iz Slovenije je proizvajalka investicijske opreme po naročilu. Njen kupec iz Nemčije, pravna oseba z ID številko za namene DDV, je naročil investicijsko opremo, za katero je rok dobave februar 2022. Družba mu je delno že dobavila nekaj komponent v mesecu novembru 2021 (družba razpolaga z dobavnico in CMR). Družbo zanima, ali mora za te komponente račun izstaviti posebej, torej dva računa (prvi v novembru 2021 in drugi v februarju 2022), ali lahko izstavi le en skupen račun februarja 2022, ko bo dobava v celoti izvršena. Zanima jo tudi, ali mora za avansno plačilo, ki ga je prejela od kupca, izdati avansni račun in kako je v tem primeru z DDV?
Rešitev primera:
Če je opisani primer pravilno razumljen, davčni zavezanec, ki ima sedež in je identificiran za namene DDV v Sloveniji, dobavi izključno blago davčnemu zavezancu (ne pa na primer dobave blaga z instaliranjem), ki ima sedež in je identificiran za namene DDV v Nemčijo, in sicer iz Slovenije v Nemčijo. Nadalje se razume (to je potrebno preveriti!), da je bilo kupcu del blaga že dobavljeno in je torej za to delno dobavljeno blago že bila prenesena pravica do razpolaganja. Na omenjenem razumevanju temelji stališče, ki sledi.
Skladno s sedmim odstavkom 81. člena ZDDV-1 za dobave blaga, opravljene v drugo državo članico pod pogoji iz 46.…
