2021.12.2.6 Izdaja računa za opravljeno storitev tiskanja naročniku iz Cipra
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Opis primera:
Družba, identificirana za namene DDV v Sloveniji, bo za naročnika, davčnega zavezanca z veljavno ID številko Cipra, opravila storitev tiskanja slikanice, ki zajema papir, tisk pol, porezavo, križno zgibanje, znašanje pol, šivanje, izdelavo platnic itd. Knjige bodo pakirane v škatle, ki jih bo naročnik prevzel na sedežu družbe v Sloveniji. Družbo iz Slovenije zanima, če, in pod kakšnim pogojem, lahko izstavi račun brez obračunanega slovenskega DDV in za katero vrsto oprostitve gre.
Rešitev primera:
Da bi pravilno opredelili DDV implikacije v opisanem primeru, je treba preučiti naravo transakcije, ki jo slovenski davčni zavezanec opravi za davčnega zavezanca s Cipra, in sicer je treba preveriti, ali gre za opravljanje storitev ali za dobavo blaga.
Sodišče EU je na primer v zadevi C-88/09 (opomba 1) razsojalo, ali je reprografijo treba šteti za dobavo blaga ali za opravljanje storitev. Razsodilo je, da reprografija ustreza značilnostim dobave blaga, če je omejena na preprosto razmnoževanje dokumentov na nosilcih, pri čemer se pravica razpolaganja z njimi prenese z reprografa na stranko, ki je naročila kopije izvirnika. Vendar pa je tako dejavnost treba opredeliti za „opravljanje storitev”, kadar jo spremlja tudi opravljanje dodatnih storitev, ki so lahko glede na pomembnost, ki jo imajo za naročnika, čas, ki je potreben za njihovo izvedbo, obdelavo, ki jo zahtevajo izvirni dokumenti, in del celotnih stroškov, ki ga predstavljajo te storitve, prevladujoče glede na transakcijo dobave blaga, tako da so za naročnika same sebi namen.
Omenjeno razsodilo v svojem pojasnilu št. 0920-4168/2021-3, z dne 2. 3. 2021 omenja tudi davčni organ, pri tem pa dodatno pojasnjuje, da če…
