2018.19.2.5 Nabava in prodaja blaga izven Slovenije, a znotraj Unije
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
X Slovenija d.o.o. je pri dobavitelju naročilo blago v Italiji (dobavitelj podjetje X Treviso d.o.o.). Faktura kupcu bo izstavljena s strani X d.o.o., naziv kupca pa je Y Slovenija d.o.o. Blago prevzame končni kupec direktno v Italiji, saj ima pariteto ex works Treviso, ki pa jo nato odpelje na Hrvaško.
Želela bi dobiti odgovor glede obračunanega DDV in kako naj bodo vpisane klavzule za oprostitve DDV in sistem evidentiranja v davčnih evidencah.
Torej faktura:
Ali potrebujemo tudi CMR kot dokaz, da je šlo blago ven iz države Italije k končnemu kupcu?
Moje razmišljanje:
Verjetno bo prva dobava blaga X Treviso d.o.o. na X Slovenija d.o.o. obračunana z italijanskim DDV (račun se v davčnih knjigah ne evidentira).
Pri računu med X Slovenija d.o.o. na podjetje Y Slovenija d.o.o. pa je oprostitev DDV in se DDV ne obračuna. Klavzula za oprostitev je verjetno Oproščeno DDV po 138/1 Direktive – poroča se v DDV 0 pod zaporedno številko 12.
Glede na opisano razumem, da gre v zadevnem primeru za verižni posel, v katerem sodelujejo trije različni davčni zavezanci, pri tem pa je opravljen le en prevoz znotraj Unije. V kolikor je temu tako, je treba nadalje preveriti, kje pride do prenosa pravice do razpolaganja nad tem blagom s slovenske družbe 1 na slovensko družbo 2.
V svojem vprašanju sicer omenjate dogovorjeno Incoterms klavzulo exw Treviso, vendar pa je treba opozoriti, da davčni organ v zadnjih svojih pojasnilih večkrat poudari sledeče: »Glede datuma dobave/pridobitve blaga znotraj Evropske Unije pojasnjujemo, da trgovinske klavzule…
