2018.21.2.3 Nastanek obveznosti obračuna DDV pri prodaji izdelka kupcu iz tujine
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Kupcu iz Velike Britanije želimo zaračunati izdelke, ki so pri nas končani, kupec pa teh izdelkov še ne more prevzeti, ker nima pripravljenega objekta, zato jih bomo odpeljali v skladišče, ki je v Sloveniji. Pariteta je EXW. Ti izdelki bodo v skladišču vsaj 1 mesec, lahko pa tudi več. Glede na to, da je pariteta EXW, verjetno lahko zaračunamo te izdelke in si pripoznamo prihodke. Kdaj pa nastane obveznost za obračun DDV oz. kdaj lahko poročamo oproščeno dobavo, saj potrjenih CMR, da je blago res zapustilo Slovenijo, ne bomo imeli vsaj še 1 mesec?
Menim, da bi bilo za namene DDV treba najprej razčistiti, ali je v konkretnem primeru dejansko že prišlo do prenosa pravice do razpolaganja nad tem blagom s prodajalca na britanskega kupca (predvidevam, da gre za davčnega zavezanca, ki je identificiran za namene DDV v Veliki Britaniji) ali ne. V svojem vprašanju sicer navajate, da ste s kupcem dogovorjeni za Incoterms klavzulo EXW, iz česar pa nikakor ni mogoče razbrati, ali je do prenosa pravice do razpolaganja v tem trenutku že prišlo ali ne. Navajate, da boste to blago »odpeljali v skladišče«, pri tem pa ni znano, ali je to skladišče vašega kupca ali vaše skladišče. Tudi zahteva po plačilu tega blaga s strani kupca še ni dovolj trden dokaz, da je do prenosa pravice do razpolaganja nad blagom že prišlo, saj bi na primer lahko šlo celo za predplačilo.
„Dobava blaga” pomeni prenos pravice do razpolaganja s premoženjem v stvareh kot lastnik (prvi odstavek 14. člena Direktive o DDV). Sodišče EU je že večkrat poudarilo, da se pojem dobava blaga ne nanaša na prenos lastninske pravice v oblikah, predvidenih z upoštevnim nacionalnim pravom, ampak zajema vsak prenos premoženja v stvareh ene stranke, ki drugo…
