2022.09.2.6 Obračun DDV za voden ogled nasadov sivke
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Slovenski d.o.o., identificiran za namene DDV, izdeluje naravno kozmetiko iz sivke. Občasno izvaja tudi vodene oglede njihovih nasadov sivk. Zanima me, po kateri stopnji naj obračuna DDV, ko ima voden ogled nasada, prikaz destilacije in degustacijo za hrvaškega DDV zavezanca (hrvaška agencija pripelje skupino ljudi)? Ali se upošteva splošno pravilo (25/1 ZDDV-1) ali posebno pravilo (29. člen ZDDV-1)? Na izdanem računu bo pisalo: ogled nasadov (voden ogled, degustacija, destilacija).
Uvodoma velja opozoriti, da na vaše vprašanje lahko podam le subjektivni odgovor, ki pa se lahko razlikuje od stališča davčnega organa. Odgovor vam je tako sicer lahko v pomoč, ne sme pa biti edina podlaga za sprejem kakršnekoli poslovne odločitve. V izogib morebitnim negativnim DDV implikacijam vsekakor svetujem še posvet z davčnim organom.
Če pravilno razumem vaše vprašanje, namerava davčni zavezanec, ki ima sedež in je identificiran za DDV v Sloveniji, opraviti sklop storitev, ki zajemajo ogled nasada sivke, prikaz destilacije in degustacijo kozmetičnih izdelkov. Sodišče EU je že večkrat razsodilo, da je treba vsako transakcijo običajno šteti za samostojno in neodvisno ter da se transakcija, ki z gospodarskega vidika obsega eno samo storitev, ne sme umetno razdeliti, da se ne bi izkrivilo delovanje sistema DDV. Šteti je treba, da gre za enotno storitev, kadar sta dva ali več elementov ali dejanj, ki jih davčni zavezanec opravi za svojo stranko, tako tesno povezana, da dejansko sestavljata eno samo nedeljivo gospodarsko storitev, katere razdelitev bi bila umetna. Poleg tega gre za enotno storitev, če je treba enega ali več elementov šteti za glavno storitev, medtem ko je treba druge elemente obravnavati kot eno ali več pomožnih storitev, ki se z davčnega vidika obravnavajo enako kot glavna storitev. Natančneje, storitev je treba šteti za pomožno storitev h glavni storitvi, če sama za stranko ni cilj, temveč sredstvo, da lahko uporablja glavno storitev ponudnika storitve pod boljšimi pogoji (opomba 1).
Ker situacije ne poznam dovolj, lahko le predvidevam, da je…
