2021.12.2.5 Obračun in stopnja DDV pri dobavi toplotne črpalke z montažo
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Naše podjetje bo nabavilo toplotno črpalko z montažo, ki se bo izvršila na objektu končnega kupca (fizična oseba). Ali je pravilno, da nam dobavitelj DDV obračuna po obrnjeni davčni obveznosti glede na 76.a člen ZDDV-1, mi pa fizični osebi toplotno črpalko prodamo po nižji, 9,5 % stopnji DDV?
Če pravilno razumem vaše vprašanje, podizvajalec (davčni zavezanec, ki ima sedež in je identificiran za namene DDV v Sloveniji), za prejemnika, to je vaša družba (davčni zavezanec, ki ima sedež in je identificiran za namene DDV v Sloveniji), opravlja dobavo in montažo toplotnih črpalk. Pravna vez torej obstaja med podizvajalcem in vašo družbo, pri čemer podizvajalec za te dobave račun izda vaši družbi (ne pa končni stranki!). Nadalje vaša družba dobavo in montažo te toplotne črpalke opravi kupcu, ki ni davčni zavezanec. Če je moje razumevanje pravilno, menim, da so DDV implikacije, kot jih opisujem v nadaljevanju.
Plačnik DDV in uporaba stopnje DDV za dobavo, ki jo opravi podizvajalec
Skladno z a. točko 76.a člena ZDDV-1 mora DDV plačati davčni zavezanec, identificiran za namene DDV v Sloveniji, ki se mu med drugim opravijo gradbena dela, vključno s popravili, čiščenjem, vzdrževanjem, rekonstrukcijo in rušenjem v zvezi z nepremičninami. Omenjeno določbo podrobneje opredeljujeta 127.a in 127.b člen PZDDV. Plačnik DDV na podlagi 76.a člena ZDDV-1 je tako vsak davčni zavezanec, prejemnik blaga ali storitve, identificiran za namene DDV v Sloveniji, kadar mu dobavi blago ali opravi storitve iz 76.a…
