Posebna ureditev velja za t. i. male davčne zavezance, ki so opredeljeni v 94. do 94.j členu ZDDV-1. Davčni zavezanec, ki ima sedež, ali če nima sedeža, stalno ali običajno prebivališče v Sloveniji, je oproščen obračunavanja DDV, če v predhodnem koledarskem letu ni presegel zneska 60.000 EUR letnega prometa na ozemlju Slovenije in tega zneska prometa ne presega v tekočem koledarskem letu. Če davčni zavezanec v tekočem koledarskem letu preseže znesek 60.000 EUR letnega prometa na ozemlju Slovenije, lahko v tekočem koledarskem letu še naprej uporablja oprostitev za male davčne zavezance, vse dokler letni promet na ozemlju Slovenije ne preseže zneska 66.000 EUR. Obveznost prijavljanja ne velja tudi za davčnega zavezanca, ki na ozemlju Slovenije opravlja le oproščene dobave blaga in storitev, od katerih se DDV ne sme odbiti.
Prag za vstop v sistem DDV je 60.000 EUR. Davčni zavezanci, ki ne dosegajo limita 60.000 EUR se lahko prostovoljno vključijo v sistem plačevanja DDV. ID za namene DDV pridobijo tako, da svojo izbiro vnaprej priglasijo pristojnemu davčnemu organu in jo uporabljajo najmanj v tekočem in naslednjem koledarskem letu.
Davčni zavezanec, ki se prostovoljno odloči za obračunavanje DDV, svojo izbiro davčnemu organu predložiti v elektronski obliki.
Prag za male davčne zavezance v višini 25.000 EUR je bil do 1.4.2013 določen v skladu s Pristopno pogodbo Republike Slovenije k Evropski uniji, na podlagi katere je ta znesek določen kot najvišji prag oprostitve za male davčne zavezance.
Za zvišanje praga je morala Vlada Republike Slovenije na Evropsko komisijo nasloviti vlogo za odobritev odstopanja v skladu s 395. členom Direktive Sveta 2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na dodano vrednost. Na podlagi prvega odstavka 395. člena te direktive je Slovenija EU komisijo prosila za dovoljenje, da uvede posebni ukrep, ki odstopa od točke (15) 287. člena navedene direktive in poviša prag letnega prometa, pod katerim je davčnim zavezancem omogočena uporaba sheme za male davčne zavezance in s tem oprostitev obračunavanja davka na dodano vrednost, iz 25.000 EUR na 50.000 EUR obdavčljivega prometa do 31.12.2024, od 1.1.2025 velja limit 60.000 EUR.
Uveljavitev povišanja praga je vezana na predhodno odobritev odstopanja Sloveniji s strani Sveta EU, ki je o vlogi Slovenije odločal na podlagi predloga Evropske komisije.
Po 94.k členu ZDDV-1 je oprostitev obračunavanja DDV določena tudi za kmete, ki dobavljajo blago in storitve v okviru osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti, kot jo določa zakon ki ureja dohodnino, če se zanjo dohodek ne ugotavlja na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov ali dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov. Za osnovno kmetijsko in osnovno gozdarsko dejavnost se za davčnega zavezanca za namene tega zakona šteje eden od članov kmečkega gospodinjstva, zavezancev za dohodnino od dohodka iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti, ki ga člani kmečkega gospodinjstva, zavezanci za dohodnino iz te dejavnosti, določijo za predstavnika.
Ko kmečko gospodinjstvo ugotavlja dohodke iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov ali dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov, velja oprostitev plačila DDV. Za davčnega zavezanca se za…
