2018.13.2.4 Pravilna izdaja in prejem računov za opravljeno storitev z vidika DDV
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Smo podjetje, mali davčni zavezanec – zaradi dobave oglaševalskih storitev iz EU atipični zavezanec za DDV. Sicer se ukvarjamo z odvetniško storitvijo, ki pri nas ni obdavčena.
Ker smo atipični davčni zavezanec, nas zanima, kdaj moramo pridobiti običajno identifikacijsko številko za namene DDV oziroma kako je z DDV, če:
1. izdamo račun za storitev v EU – zavezancu za DDV: ne zaračunamo DDV, klavzula DDV ni obračunana v skladu s 1. odstavkom 94. člena ZDDV-1 ali 25. člena ZDDV-1.
2. izdamo račun za storitev v EU – nezavezancu za DDV: ali moramo postati zavezanci za DDV v Sloveniji ali v EU državi? Ali obračunamo DDV in v kateri državi?
3. izdamo račun za storitev v Sloveniji – zavezancu za DDV: ne zaračunamo DDV, klavzula DDV ni obračunana v skladu s 1. odstavkom 94. člena ZDDV-1.
4. izdamo račun za storitev v Sloveniji – končnemu potrošniku: ne zaračunamo DDV, klavzula DDV ni obračunana v skladu s 1. odstavkom 94. člena ZDDV-1.
Oddamo DDV-O samo za dobave v EU – če prodajamo še blago, ga moramo najprej kupiti.
5. prejmemo račun za blago iz EU od davčnega zavezanca: dobavitelj ne zaračuna DDV, naredimo samoobdavčitev brez pravice do odbitka in DDV plačamo državi.
6. prejmemo račun za blago iz EU od nezavezanca: dobavitelj zaračuna DDV, račun plačamo in to je to (ne poročamo nikamor, ni odbitnega DDV-O).
7. prejmemo račun za blago iz Slovenije od davčnega zavezanca: dobavitelj zaračuna DDV, račun plačamo in to je to (ne poročamo nikamor, ni odbitnega DDV-O).
8. prejmemo račun za blago iz Slovenije od nezavezanca: dobavitelj ne zaračuna DDV, račun plačamo in to je to (ne poročamo nikamor, ni odbitnega DDV-O).
9. kako je s storitvijo in prodajo blaga v tretje države in DDV relacije?
10. kako je s sodno takso in obdavčitvijo v Sloveniji, EU, tretjih državah – gre predvsem za prefakturiranje sodnih stroškov strankam, ki jih zastopamo.
Prosim za pojasnila v zgoraj navedenih primerih za DDV, klavzule na izdanih računih, kdaj moramo dati v obračun DDV in kako.
Izdani računi za opravljanje storitev pravnega svetovanja
Ker narave storitev, na katere se vaša vprašanja nanašajo, niste jasno opisali, predvidevam, da me sprašujete za DDV implikacije v primeru, ko davčni zavezanec, ki ima sedež in je identificiran za namene DDV (po četrtem odstavku 78. člena ZDDV-1) v Sloveniji, opravlja storitve pravnega svetovanja. V nadaljevanju podajam tabelo, iz katere so razvidne DDV implikacije glede na status prejemnika takšnih storitev.
| Št. vašega vprašanja | Status prejemnika storitve | Pravilo določanja kraja opravljanja storitev, plačnik DDV in vštevanje v obdavčljiv promet po prvem odstavku 94. člena ZDDV-1 | Obračun slovenskega DDV | Klavzula na izdanem računu | Evidentiranje v obračun DDV in RP |
| 1 | davčni zavezanec s sedežem v drugi državi članici (izpolnjuje pogoje po Izvedbeni uredbi o DDV)
| -
prvi odstavek 25. člena ZDDV-1 – kraj opravljanja storitev: država članica, kjer ima prejemnik svoj sedež, -
DDV plača prejemnik storitve, -
transakcija se v Sloveniji ne všteva v obdavčljiv promet po prvem odstavku 94. člena ZDDV-1 | NE
| »obrnjena davčna obveznost/reverse charge«, zraven se lahko dopiše še, da slovenski DDV ni obračunan skladno s 44. členom Direktive o DDV oziroma prvim odstavkom 25. člena ZDDV-1 | polje 12 obračuna DDV, stolpec A6 RP
|
| 2 in 3 | oseba, ki ni davčni zavezanec iz druge države članice in/ali iz Slovenije
| -
drugi odstavek 25. člena ZDDV-1 – kraj opravljanja storitev: Slovenija, -
DDV plača izvajalec, vendar le, če ima običajno identifikacijsko številko za namene DDV, sicer nastopa kot mali davčni zavezanec -
transakcija se všteva v obdavčljiv promet po 94. členu ZDDV-1, izvajalec obračuna slovenski DDV, ko preseže to mejo oziroma se prostovoljno identificira za namene DDV | DA, če izvajalec preseže obdavčljivi promet po prvem odstavku 94. člena ZDDV-1 oziroma se prostovoljno identificira za namene DDV
| klavzula ni predpisana, mali davčni zavezanec na izdanem računu lahko navede, da je oproščen obračunavanja DDV po prvem odstavku 94. člena ZDDV-1 | evidentiranje v polji 11 in 21 obračuna DDV le v primeru, da ima izvajalec običajno identifikacijsko številko za namene DDV
|
