2019.06.1.4 Prejemanje storitev in pridobivanje blaga iz tujine atipičnega davčnega zavezanca
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Podjetje je registrirano za DDV kot atipični davčni zavezanec zaradi opravljanja storitev v EU. Ali lahko z davčno številko SI kupuje blago oz. prejema storitve iz EU brez obračunanega DDV? Ali pri nas opravimo samoobdavčitev in ali je ta DDV priznan kot odbitni DDV?
Podjetje se ukvarja z montažo pohištva in polaganjem parketov. Ali lahko kupimo parket brez DDV v Avstriji, naredimo samoobdavčitev in je DDV priznan v Sloveniji? Kako je, če ta parket položimo v Avstriji in kako, če ga pripeljemo v Slovenijo in ga vgradimo v Sloveniji?
Ad1
Uporaba posebne DDV številke pri prejemanju storitev iz tujine
Skladno s četrtim odstavkom 78. člena ZDDV-1 mora vsak davčni zavezanec, ki ima sedež v Sloveniji in opravlja storitve na ozemlju druge države članice, za katere je plačnik DDV v skladu s 196. členom Direktive Sveta 2006/112/ES izključno prejemnik storitev in vsak davčni zavezanec, za katerega se na ozemlju Republike Slovenije opravijo storitve, za katere je v skladu s 3. točko prvega odstavka 76. člena ZDDV-1 dolžan plačati DDV, predložiti davčnemu organu zahtevek za izdajo identifikacijske številke za DDV. To obveznost ima davčni zavezanec, ki ima sedež v Sloveniji, a je tukaj oproščen obračunavanja DDV kot mali davčni zavezanec po prvem odstavku 94. člena ZDDV-1, vendar pa bodisi opravlja storitve, katerih kraj se določi po prvem odstavku 25. člena ZDDV-1 drugim davčnim zavezancem s sedežem v drugih državah članicah bodisi prejema storitve iz tega člena s strani davčnih zavezancev, katerih sedež je izven Slovenije. V ta namen mora davčni zavezanec na Zahtevku za izdajo identifikacijske številke za DDV med drugim označiti vrstico 19 Opravljene in/ali prejem storitev znotraj Skupnosti po četrtem odstavku 78. člena ZDDV-1. Prejeta identifikacijska številka za namene DDV na tej podlagi je v seznamu davčnih zavezancev označena s P. Ne glede na to, da davčni zavezanec poda zahtevek za izdajo identifikacijske številke za namene DDV zgolj zaradi opravljanja storitev po prvem odstavku 25. člena davčnim zavezancem v druge države članice, je njegova dolžnost (ne gre torej za opcijo), da DDV na podlagi samoobdavčitve obračuna tudi, kadar prejema tovrstne storitve s strani davčnih zavezancev, ki tukaj nimajo sedeža (torej s strani davčnih zavezancev iz Unije ali tretjih držav). Kot namreč določa 3. točka prvega odstavka 76. člena ZDDV-1, mora DDV plačati tudi…
