2020.10.2.8 Pridobivanje brezplačnega blaga iz Unije
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Ukvarjamo se s prodajo medicinskih pripomočkov. Proizvajalec pripomočkov nam včasih pošilja brezplačne pripomočke za testiranje. Na vhodnem računu je obveznost za plačilo 0, zapisana pa je nabavna vrednost. V skladišču napravimo prevzem po nabavni ceni, ki je zapisana na računu, prav tako tudi poročamo Intrastatu. Pripomočke dajemo tudi mi kupcem brezplačno, s tem (praviloma gre v teh primerih za vzorce za testiranje) da jim jih fakturiramo po nabavni vrednosti in zaračunamo DDV. Komentar pri računu zapišemo brezplačno za namene testiranja. Ali je to pravilno?
Žal mi vsebina dogovorov, sklenjenih med vašim dobaviteljem in vašo družbo na eni strani ter med vašo družbo in vašimi kupci na drugi strani ni poznana, zato vam korekten in natančen odgovor težko podam. Poleg tega je vaše vprašanje precej splošno in ne vsebuje na primer podatka o tem, ali v zadevnem primeru sploh pride do prenosa pravice do razpolaganja nad blagom s strani dobavitelja ali pa gre le za začasni premik blaga, ki se kasneje vrne dobavitelju. Če do prenosa pravice do razpolaganja pride, ali gre morda za vzorce itd. DDV implikacije so namreč v navedenih situacijah lahko različne, vseh pa ni mogoče zajeti v enem odgovoru.
Kot sem vas že predhodno opozorila, bi morala za pripravo korektnega odgovora poznati celotno situacijo, zlasti prodajne in druge pogoje vašega poslovnega partnerja itd. Za pravilno opredelitev DDV implikacij v primerih brezplačne dobave blaga znotraj Unije je namreč treba upoštevati več dejavnikov (še vedno na primer ni jasno, ali v vaših primerih sploh pride do prenosa pravice do razpolaganja nad tem blagom v obeh korakih ali ne). Ker z vašo situacijo v celoti žal nisem seznanjena, v nadaljevanju podajam nekaj ključnih elementov, ki so vam lahko v pomoč, nikakor pa naj ne bodo edina osnova za sprejem vaših poslovnih odločitev. Mnenje, ki sledi, tudi temelji na predpostavki, da v zadevnem primeru najprej preide pravica do razpolaganja nad blagom z vašega dobavitelja na vašo družbo, nato pa…
