2019.13.2.1 Prodaja pasjih izdelkov preko spleta
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Ukvarjamo se s spletno prodajo pasjih izdelkov (igrač, priboljškov). Naročniki so fizične in pravne osebe iz EU ter tretjih držav. V mesecu aprilu bomo presegli 50.000 EUR prometa. Ali moramo pridobiti ID številko za DDV? Če pridobimo ID številko za DDV, potem fizičnim osebam iz EU izstavimo račun z 22 % DDV, pravnim osebam iz EU z ID številko za DDV pa brez DDV? Kdaj moramo pridobiti davčno številko posamezne države in plačati DDV posamezne države?
Na podlagi vašega vprašanja sklepam, da davčni zavezanec, ki ima sedež v Sloveniji (vaše podjetje), dobavlja (odpošilja) blago kupcem iz Slovenije v druge države članice in v tretje države. Razumem tudi, da so kupci iz drugih držav članic tako davčni zavezanci (predložijo identifikacijsko številko za namene DDV) kot tudi osebe, ki to niso (končni potrošniki). Glede na to, da navajate, da je vaše podjetje v aprilu s temi dobavami preseglo 50.000 EUR prometa, lahko le sklepam, da v tem trenutku še ni preseglo limitov, ki veljajo za dobave blaga na daljavo, v nobeni od držav članic.
Če vse navedeno drži, potem menim, da se kraj za te dosedanje dobave določi po prvem odstavku 20. člena ZDDV-1. Slednji določa, da kadar blago odpošlje ali odpelje dobavitelj, kupec ali tretja oseba, se za kraj dobave blaga šteje kraj, kjer se blago nahaja, ko se začne odpošiljanje ali prevoz blaga prejemniku. To posledično pomeni, da je kraj dobave dosedanjih dobav (torej prodaj blaga iz Slovenije v druge države članice in v tretje države) Slovenija in se posledično ta promet v celoti vključuje v 50.000 EUR obdavčljivega prometa iz prvega odstavka 94. člena ZDDV-1 (glej zlasti 1. in 2. alinejo sedmega odstavka 94. člena ZDDV-1). V ta namen se je vaše podjetje moralo identificirati za namene DDV v Sloveniji na podlagi 78. člena ZDDV-1.
Od trenutka, ko vaše podjetje ne izpolnjuje več pogojev statusa malega davčnega zavezanca, mora na izdanih računih za dobavo blaga…
