2024.12.2.10 Stopnja DDV pri prevozu oseb po Sloveniji in Italiji
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Zanima me kako je z obračunom DDV pri prevozu oseb – storitev je opravil podprevoznik za Nomago, ki je vozil osebe z lastnim kombijem po Sloveniji.
Ali je stopnja DDV 9,5 % (ker je prevažal osebe) ali je stopnja 22 % (ker gre za storitve prevoza-kot podizvajalec)?
Naprej me še zanima - isti primer - le da vozi še po Italiji. Ali naš podprevoznik Nomagu izstavi račun, ki vsebuje slovenski DDV (9,5 %) in italijanski DDV? Kako pa potem to Nomago fakturira končnemu naročniku (ali se tuj davek v takem primeru potem podvoji?).
Storitve prevoza potnikov, ki jih z lastnim kombijem opravi davčni zavezanec (podizvajalec)
Skladno z 28. členom ZDDV-1 je kraj opravljanja prevoza potnikov kraj, kjer se opravlja prevoz, pri čemer se upošteva prevožena razdalja (pri tem pa status prejemnika storitve ni pomemben). Omenjeno pravilo je povzeto po 48. členu Direktive Sveta 2006/112/ES in velja v vseh državah članicah enako. Če torej davčni zavezanec, ki je identificiran za namene DDV v Sloveniji, opravi prevoz potnikov v po Sloveniji, je kraj opravljanja te storitve ta država članica, za prevoženo razdaljo po Italiji pa Italija.
Skladno s 41. členom ZDDV-1 se DDV se obračunava in plačuje po splošni stopnji 22% od davčne osnove in je enaka za dobavo blaga in storitev. Ne glede na prvi odstavek tega člena, se DDV obračunava in plačuje po nižji stopnji 9,5 % od davčne osnove za dobave blaga in storitev iz Priloge I in po posebni nižji stopnji 5 % od davčne osnove za dobave blaga in storitev iz Priloge IV. Priloga I in Priloga IV sta prilogi tega zakona in njegov sestavni del.
Seznam dobav blaga in storitev, ki jih zajema Priloga I k ZDDV-1 v 5. točki zajema tudi prevoz oseb in njihove osebne prtljage. Omenjeno točko podrobneje opredeljuje 51. člen…
