2021.11.2.13 Uporaba obrnjene davčne obveznosti v primeru dobave luči z montažo
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Glavna dejavnost podjetja je prodaja luči (za cestno razsvetljavo, razsvetljavo parkirišč, industrijskih prostorov itd). V zadnjem času večkrat poleg luči ponujamo tudi njihovo montažo, ki jo za nas opravljajo podizvajalci. Naši kupci so zavezani za plačilo DDV. Ali v primerih dobave z montažo vedno uporabimo obrnjeno davčno obveznost, ne glede na to, da storitev montaže v našem imenu opravijo podizvajalci, luči in montažo pa zaračunavamo ločeno?
Pogoje, ki so potrebni, da se uporabi obrnjena davčna obveznost po a. točki 76.a člena ZDDV-1, je treba preveriti v vsakem primeru dobave posebej. Skladno z navedeno določbo mora torej DDV plačati davčni zavezanec, identificiran za namene DDV v Sloveniji, kateremu se opravijo gradbena dela, vključno s popravili, čiščenjem, vzdrževanjem, rekonstrukcijo in rušenjem v zvezi z nepremičninami.
Omenjeno določbo podrobno opredeljujeta 127.a in 127.b člen PZDDV. Plačnik DDV na podlagi 76.a člena ZDDV-1 je vsak davčni zavezanec, prejemnik blaga ali storitve, identificiran za namene DDV v Sloveniji, kadar mu dobavi blago ali opravi storitve iz 76.a člena ZDDV-1 davčni zavezanec, identificiran za namene DDV v Sloveniji. Pomembno je, da imata tako dobavitelj kot kupec navadno identifikacijsko številko za namene DDV (ne pa atipične).
Obrnjena davčna obveznost pa se ne nanaša na:
-
davčnega zavezanca, ki naroča blago in storitve iz 76.a člena ZDDV-1 preko upravnikov nepremičnin, ki delujejo v njegovem imenu in za njegov račun, ko se uporabi c) točka šestega odstavka 36. člena ZDDV-1. V tem primeru se uporabljajo splošna pravila iz 76. člena ZDDV-1.
-
državne organe in organizacije, organe lokalnih skupnosti ter druge…
