2018.15.2.8 Uporaba pravilnih klavzul pri prodaji storitev ter blaga v druge države članice in tretje države
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Smo storitveno podjetje in svoje storitve ter blago prodajamo v Sloveniji ter izven (v EU in tretje države). Kupcem prodajamo naše merilnike (blago), montažo teh merilnikov in uporabo programske opreme, ki se uporablja za meritve (storitve). Na računu je navadno zajeto oboje. Kupci so davčni zavezanci. Katere klavzule za DDV moramo napisati na računih?
Žal podrobnosti transakcij, ki jih vaša družba v zadevnem primeru opravlja, ne poznam. Tako se je treba najprej vprašati, ali bi se dobava merilnika in njegove montaža lahko obravnavala kot enotna dobava blaga z instaliranjem (med drugim je tako treba preveriti, ali sta potrebna izvedba zapletenih tehničnih postopkov in posebno strokovno znanje ter je ta montaža tudi nujna za poznejšo uporabo in izkoriščanje teh merilnikov) (1).
Dobava in montaža merilnikov v drugih državah članicah
Pri poslovanju na območju Unije to pomeni, da morate kot dobavitelj preveriti svoje obveznosti v tej državi članici (kjer so merilniki zmontirani). Preveriti morate torej, ali se mora vaša družba tam identificirati za namene DDV ali pa lahko svojo obveznost prevali na svojega prejemnika dobav (to administrativno poenostavitev pozna veliko držav članic). Predlagam, da svoje obveznosti preverite še pri lokalnih svetovalcih ali pa se obrnete na lokalni davčni organ.
Kadar slovenski davčni zavezanec dobavi blago iz Slovenije in ga zmontira v drugi državi članici, mora račun načeloma izstaviti v skladu z zakonodajo te države članice, razen če zaradi možnosti administrativne poenostavitve pride do obrnjene davčne obveznosti na prejemnika tovrstne dobave. Če do te prevalitve pride, se račun izda po slovenskih pravilih, na njem pa se obvezno navede ”obrnjena davčna obveznost”. Takšen račun se ne glede na to, ali je registracija v drugi državi članici obvezna ali pa so pogoji za obrnjeno davčno obveznost izpolnjeni, evidentira v knjigo izdanih računov, v vrstico 13, transakcija pa se poroča v polje 14 DDV-O obrazca. Transakcije se…
