2020.11.2.7 Uveljavljanje oprostitve plačila DDV za storitve predavanja na srednji šoli
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Sem s.p. in imam zaposlene delavce, med drugimi tudi svojega sina, ki je zaključil strojni faks - dipl. ing. str. Na srednji šoli bi poučeval strokovne module na programih strojništva. Zanima me, kako je glede DDV, ko jim bom zaračunal ure? Ali ga moram kot s.p. zaračunati ali ne (8. točka 42. člen ZDDV-1). Srednja šola trdi, da ne.
Uvodoma želim poudariti, da gre glede na to, da gre v zadevnem primeru za precej specifično področje, lahko podam le subjektivno mnenje, ki temelji na dosedanji evropski sodni praksi. Ker se moje stališče lahko razlikuje od stališča davčnega organa, mnenje, ki sledi ne sme biti edina podlaga za sprejem kakršnihkoli poslovnih odločitev, pač pa naj vam služi le kot pomoč pri reševanju DDV problematike.
Med oproščene dejavnosti v javnem interesu s področja šolskega izobraževanja spadajo tudi:
-
predšolska vzgoja, šolsko izobraževanje, poklicno usposabljanje in prekvalifikacije, vključno z dobavami blaga in storitev, ki so neposredno povezane z vzgojo in izobraževanjem, poklicnim usposabljanjem oziroma prekvalifikacijami, ki jih v skladu s predpisi opravljajo javni zavodi ali druge organizacije, pod pogoji, predpisanimi za opravljanje teh storitev, če ni verjetno, da taka oprostitev vodi k izkrivljanju konkurence (8. točka prvega odstavka 42. člena ZDDV-1) in
-
zasebno poučevanje, ki ga opravljajo osebe, ki izpolnjujejo predpisane pogoje za učitelja v javni šoli, in se nanaša na šolsko izobraževanje (9. točka prvega odstavka 42. člena ZDDV-1).
Če sem pravilno razumela vaše vprašanje, bo pravna vez v zadevnem primeru med samostojnim podjetnikom, davčnim zavezancem, ki je identificiran za namene DDV in javnim zavodom. V tem primeru menim, da samostojni podjetnik, ki bo zaračunal ure poučevanja, ki jih bo sicer opravljal njegov zaposleni, ne more uveljavljati oprostitve plačila DDV po zgoraj omenjeni 8. točki prvega odstavka 42. člena ZDDV-1 (slednja povzema i. točko prvega odstavka 132. člena Direktive o DDV) iz naslednjih razlogov:
-
kot izhaja iz 2. alineje prvega odstavka 66. člena PZDDV, se med storitve vzgoje, izobraževanja in usposabljanja v skladu z 8. točko prvega odstavka 42. člena ZDDV-1 uvrščajo storitve, ki so v okviru predpisanih programov namenjene pridobitvi javnoveljavne izobrazbe in jih javni zavodi ali druge organizacije pod predpisanimi pogoji izvajajo na področju srednješolskega splošnega izobraževanja, vključno z izobraževanjem v umetniških gimnazijah, pod šifro standardne klasifikacije dejavnosti: P/85.31;
-
na podlagi 43. člena ZDDV-1 so dobave blaga in storitev, za katere je oprostitev DDV določena v 8. točki prvega odstavka 42. člena ZDDV-1, so oproščene plačila DDV tudi, če jih opravijo osebe, ki niso osebe javnega prava, če je v vsakem posameznem primeru dobave izpolnjen eden ali več naslednjih pogojev: 1. njihov cilj ni doseganje dobička, če pa dobiček vseeno dosežejo, ga ne smejo razdeliti, temveč ga morajo nameniti za nadaljnje opravljanje ali izboljšanje storitev, 2. jih upravljajo in vodijo večinoma…
