2022.10.2.3 Verižni posel, blago potuje iz Slovaške v Slovenijo, nato pa v Indijo
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Opis primera:
Slovaški davčni zavezanec izda račun slovenskemu davčnemu zavezancu, ta ga izda družbi iz UAE, ta pa ga izda družbi iz Indije. Blago potuje od Slovaške do Luke Koper, od tam pa direktno v Indijo z barko. Prvi v verigi, slovaški davčni zavezanec, slovenskemu davčnemu zavezancu proda blago s klavzulo FAS Koper (slovaški davčni zavezanec carini blago, naveden je kot izvoznik blaga s slovaško davčno številko). Slovenski davčni zavezanec je drugi v verigi in proda blago pod pogoji »CIF Indija« družbi iz UAE. Slovaški davčni zavezanec organizira prevoz do Luke Koper, slovenski davčni zavezanec plača ladijsko izvoznino in zavarovanje blaga do Indije. Kako naj slovenski davčni zavezanec pravilno evidentira račune v knjigo DDV, torej vhodni račun, ki ga prejme od slovaškega davčnega zavezanca? Zanima ga tudi, kateri člen mora uporabiti ob izdaji računa družbi iz UAE? Ali ga evidentira v knjigo DDV? Ali se kaj spremeni, če slovaški davčni zavezanec proda blago pod pogoji »CIF Indija«, prav tako pa tudi slovenski davčni zavezanec izda račun družbi iz UAE s pariteto »CIF Indija«?
Rešitev primera:
Uvodoma je treba opozoriti, da vsa dejstva opisanega primera niso poznana, prav tako velja poudariti, da so v opisu omenjene Incoterms klavzule, ki pa vseh odgovorov, potrebnih za DDV implikacije, žal ne dajejo.
Stališče glede prenosa pravice do razpolaganja nad blagom je podala na primer generalna pravobranilka Juliane Kokott v zadevi C-401/18 (opomba 1). Slednja med drugim poudarja, da kdor že…
